Präsident Barack Obama hat am 17. Dezember 2010 den Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act in Kraft gesetzt.Im Rahmen dieses Gesetzes wurden wesentliche Änderungen an den Regeln für Bundeserbschaftssteuern, Schenkungssteuern und generationsübergreifende Übertragungssteuern vorgenommen, und erstmals wurde die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung eingeführt.
Inhaltsverzeichnis
Die Definition von Portabilität
Die Portabilität steht nur verheirateten Paaren zur Verfügung. Der Betrag des Erbschaftssteuerfreibetrags, der nicht für den Nachlass des verstorbenen Ehegatten genutzt wurde, kann auf den überlebenden Ehegatten übertragen werden, wenn der erste Ehegatte stirbt und der Wert seines Nachlasses den Freibetrag nicht vollständig aufbraucht.
Der überlebende Ehegatte kann den ungenutzten Nachlasssteuerfreibetrag des verstorbenen Ehegatten sowie seinen eigenen Freibetrag nutzen, wenn der überlebende Ehegatte später stirbt.
Notiz
Dies ist eine Ausnahmeregelung des Bundes. Nur Hawaiiund Marylandbieten ab 2022 die Übertragbarkeit ihrer staatlichen Erbschaftssteuerbefreiungen an.
Die Befreiung von der Bundeserbschaftssteuer
Die Befreiung von der Erbschaftssteuer des Bundes ist an die Inflation gekoppelt und erhöht sich daher regelmäßig, normalerweise jährlich. Für Todesfälle im Jahr 2020 sind es 11,58 Millionen US-Dollar, gegenüber 11,4 Millionen US-Dollar im Jahr 2019. Im Grunde sind es 11 Millionen US-Dollar zuzüglich Inflationsanpassungen.
Notiz
Befreiungen werden vom Wert eines Nachlasses abgezogen und nur Swip Health unterliegt der Nachlasssteuer. Daher müssen nur sehr wenige Grundstücke diese Steuer zahlen.
Die Geschichte der Portabilität
Die TRUIRJCA führte für die Steuerjahre 2011 und 2012 das Konzept der „Übertragbarkeit“ der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren ein. Dann unterzeichnete Präsident Obama am 2. Januar 2013 den American Taxpayer Relief Act (ATRA), und ATRA machte diese Übertragbarkeitsfunktion der Erbschaftssteuer ab 2013 dauerhaft.
Notiz
Die Portabilität sollte auch in Zukunft ein fester Bestandteil des Erbschaftssteuergesetzes des Bundes bleiben, es sei denn, der Kongress unternimmt Schritte, um diese Bestimmung aufzuheben. Dank ATRA muss es nicht mehr erneuert werden, um seine Gültigkeit zu behalten.
Beispiele für Portabilität
Die Möglichkeit der Portabilität kann bei der Besteuerung eines Nachlasses einen erheblichen Unterschied machen.
Die Erbschaftssteuer ohne Portabilität
Angenommen, Bob und Sue sind verheiratet und ihr gesamtes Vermögen ist gemeinschaftlich betitelt. Ihr Nettovermögen beträgt 18 Millionen US-Dollar. Bob verstirbt im Jahr 2020 als Erster und die Befreiung von der Erbschaftssteuer auf Bundesebene beträgt 11,58 US-Dollar. Eine Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehegatten besteht nicht.
Wenn Bob stirbt, muss sein Nachlass keinen Teil seiner Erbschaftssteuerbefreiung in Höhe von 11,58 US-Dollar in Anspruch nehmen, da alle Vermögenswerte gemeinschaftlich betitelt sind. Durch den unbegrenzten Ehegattenabzug kann Bobs Anteil am gemeinsamen Vermögen automatisch durch Hinterbliebenenrecht auf Sue übertragen werden, ohne dass Bundesnachlasssteuern anfallen.
Als Sue stirbt, beträgt die Befreiung von der Erbschaftssteuer des Bundes immer noch 11,58 Millionen US-Dollar. Der Erbschaftssteuersatz beträgt 40 %, und Sues Nachlass ist immer noch 18 Millionen US-Dollar wert.
Bobs Befreiung von der Erbschaftssteuer in Höhe von 11,58 Millionen US-Dollar blieb ungenutzt und Sue konnte sie ohne Übertragbarkeit nicht in Anspruch nehmen, sodass Sue nach ihrem Tod nur 11,58 Millionen US-Dollar frei von der Erbschaftssteuer des Bundes an ihre Erben weitergeben kann. Sues Nachlass wird nach ihrem Tod etwa 1.064.000 US-Dollar an Erbschaftssteuern schulden:
- 18.000.000 US-Dollar Nachlass abzüglich der 11,58 Millionen US-Dollar Steuerbefreiung = 6,42 Millionen US-Dollar steuerpflichtiger Nachlass
- 6,42 Millionen US-Dollar steuerpflichtiger Nachlass x 40 % Erbschaftssteuersatz = 2,568 Millionen US-Dollar an fälligen Steuern
Die Erbschaftssteuer mit Portabilität
Nehmen wir das gleiche Szenario an: Bob und Sue sind verheiratet und ihr gesamtes Vermögen ist gemeinschaftlich betitelt. Ihr Nettovermögen beträgt 18 Millionen US-Dollar. Bob stirbt zuerst und der Freibetrag von der Bundeserbschaftssteuer beträgt zum Zeitpunkt von Bobs Tod 11,58 Millionen US-Dollar. Die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen Ehepartnern ist in Kraft. Wenn Sue stirbt:
- 18 Millionen US-Dollar Nachlass abzüglich 23,16 Millionen US-Dollar in zwei Erbschaftssteuerbefreiungen = 0 steuerpflichtiger Nachlass
Bobs Nachlass muss von der Erbschaftssteuerbefreiung nicht Gebrauch machen, da alle Vermögenswerte gemeinschaftlich verbrieft sind und durch das Hinterbliebenenrecht direkt an Sue übergehen. Gehen Sie davon aus, dass die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung zum Zeitpunkt von Sues späterem Tod immer noch 11,58 Millionen US-Dollar beträgt. Der Erbschaftssteuersatz beträgt immer noch 40 % und Sues Nachlass ist immer noch 18 Millionen US-Dollar wert.
Unter Verwendung des Konzepts der Übertragbarkeit zwischen Ehepartnern würde Bobs ungenutzter Nachlasssteuerfreibetrag in Höhe von 11,58 Millionen US-Dollar zu Sues Freibetrag in Höhe von 11,58 Millionen US-Dollar addiert, was Sue zusammengerechnet einen Freibetrag von 23,16 Millionen US-Dollar ergibt.
Notiz
Sue hat Bobs ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung „geerbt“ und kann zum Zeitpunkt ihres Todes 18 Millionen US-Dollar von der Bundeserbschaftssteuer befreit weitergeben. Für Sues Nachlass fallen überhaupt keine Nachlasssteuern des Bundes an.
Durch die Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung werden die Erben von Bob und Sue etwa 2,568 Millionen US-Dollar an Erbschaftssteuern einsparen.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Wie beantrage ich die Übertragbarkeit der Befreiung?
Sie „erben“ die ungenutzte Freistellung Ihres Ehepartners nicht automatisch. Sie müssen das IRS-Formular 706, die Erbschafts- und Generation-Skipping-Transfersteuererklärung der Vereinigten Staaten, einreichen, um die Entscheidung zu treffen, die ungenutzte Steuerbefreiung zu Ihrer eigenen hinzuzufügen, auch wenn der Nachlass keine Steuer schuldet.
Wann muss ich einen Antrag auf Portabilität stellen?
Das Formular 706 muss innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum eingereicht werden oder innerhalb von 16 Monaten, wenn eine Fristverlängerung für die Einreichung der Steuererklärung beantragt wird. Manche Ehegatten können eine Ausnahme von dieser Regelung beanspruchen, wenn der Nachlass keine Steuererklärung abgeben muss, weil sein Wert den Freibetrag nicht übersteigt. Sprechen Sie mit einem Steueranwalt, um herauszufinden, ob Sie berechtigt sind.
Was ist die Befreiung von der Erbschaftssteuer für 2022 und in Zukunft?
Mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wurde die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung im Jahr 2018 effektiv verdoppelt. Im Jahr 2017 lag sie bei 5,49 Millionen US-Dollar und im Jahr 2022 bei 12,06 Millionen US-Dollar. Der TCJA läuft jedoch Ende 2025 aus, sodass die Befreiung zu diesem Zeitpunkt auf etwa die Hälfte ihres Wertes sinken könnte, sofern der Kongress keine Schritte zur Erneuerung der Gesetzgebung unternimmt.
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