Was ist das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?

Definition

Dermodifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem (MACRS)ist eine vom IRS vorgeschriebene Abschreibungsmethode. MACRS ist die einzige vom IRS für Steuerzwecke zugelassene Methode.

MACRS ähnelt den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) der linearen und doppelt degressiven Abschreibungsmethoden, die Sie normalerweise für Ihr Unternehmen verwenden. MACRS wird jedoch für Steuerzwecke verwendet. Daher müssen Sie verstehen, wie das IRS Unternehmenseigentum klassifiziert, wie MACRS berechnet wird, welche Arten von Abschreibungsmethoden es gibt und wann diese verwendet werden.

Definition und Beispiele des modifizierten Accelerated Cost Recovery Systems (MACRS)

MACRS ist eine Abschreibungsmethode, die Unternehmern dabei hilft, steuerliche Abschreibungskosten für Ausrüstung und Eigentum durch über einen bestimmten Zeitraum vorgenommene Abzüge auszugleichen. MACRS ist die einzige Abschreibungsmethode, die der IRS akzeptiert. MACRS wurde 1987 mit dem Steuerreformgesetz von 1986 eingeführt und ist seitdem die wichtigste Abschreibungsmethode für Steuerzahler. Obwohl es einige Ausnahmen gibt, wird die MACRS-Methode für die meisten Immobilien verwendet, die geschäftlich genutzt werden.

• Akronym: MACRS

Angenommen, Ihr Unternehmen kauft einen Drucker/Kopierer für 20.000 US-Dollar. Sie möchten die Wertminderung steuerlich geltend machen und berechnen daher mit der MACRS-Methode, wie viele Jahre Sie die Wertminderung der Maschine geltend machen können und wie viel Prozent des ursprünglichen Werts Sie Jahr für Jahr geltend machen können.

Arten von MACRS-Methoden

Um zu verstehen, wie MACRS funktioniert, ist es hilfreich, die beiden Arten von MACRS-Methoden zu verstehen. Die beiden Methoden sind das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS).

Das IRS ordnet die Anzahl der Jahre, in denen Geschäftsinhaber Abschreibungen abziehen können, je nach Art der erworbenen Immobilie zu. Diese Jahre variieren je nachdem, ob Sie GDS oder ADS verwenden. Beispiele für gängige Klassifizierungen von Gewerbeimmobilien sind:

Im Allgemeinen bestehen die Hauptunterschiede zwischen GDS und ADS darin, dass GDS drei Abschreibungsarten zulässt (200 % degressiver Saldo/150 % degressiver Saldo/lineare Abschreibung) und kürzere Abschreibungszeiträume aufweist, während ADS nur die lineare Abschreibungsmethode verwendet und längere Abschreibungszeiträume hat.

In der Praxis werden Sie GDS wahrscheinlich für Ihr gesamtes Unternehmenseigentum nutzen. Das IRS verlangt jedoch, dass Sie ADS für die folgenden Arten von Immobilien verwenden:

• Nichtwohnimmobilien und Wohnimmobilien
• Eine Liegenschaft im Besitz eines ausgewählten landwirtschaftlichen Betriebes, die im GDS-System eine Wiederherstellungszeit von 10 Jahren oder mehr aufweist
• Steuerfreie Nutzung und durch Anleihen finanzierte Immobilien
• Bestimmte landwirtschaftliche Grundstücke
• Bestimmte Importe aus Ländern, die von Durchführungsverordnungen im Zusammenhang mit Handelsbeschränkungen oder diskriminierenden Handlungen betroffen sind

Darüber hinaus sollte die ADS-Methode auf Immobilien angewendet werden, die zu 50 % oder weniger der Zeit geschäftlich genutzt werden, ein wichtiger Steuerabzug für Privatunternehmen.

So funktioniert das modifizierte System zur beschleunigten Kostenerstattung

Um Immobilien mithilfe von MACRS genau abzuschreiben, ermitteln Sie zunächst die Klasse, in die die Geschäftsimmobilie fällt, um die Anzahl der gemäß GDS oder ADS zulässigen Abschreibungsjahre zu bestimmen. Beispielsweise hätte ein Drucker/Kopierer Anspruch auf 15 Jahre Abschreibung.

Anschließend müssen Sie einen Abschreibungsplan erstellen. Dazu multiplizieren Sie den vom IRS für den GDS-Zeitraum aufgeführten Abschreibungssatz mit den Kosten der abzuschreibenden Ausrüstung.

Wenn Sie beispielsweise am 1. Januar einen Drucker/Kopierer für 20.000 US-Dollar kaufen und nutzen, würden Sie den fünfjährigen Abschreibungssatz gemäß der Halbjahreskonvention verwenden (da das Gerät am 1. Januar nach der GDS-Methode in Betrieb genommen wurde). Hier ist ein Screenshot der IRS-Tabelle, die Sie zum Berechnen Ihrer Zahlen verwenden würden:

20 % multipliziert mit den Gesamtkosten des Kopierers, also 20.000 US-Dollar, ergeben also 4.000 US-Dollar an Abschreibungskosten für das erste Jahr. Das zweite Jahr würde auf die gleiche Weise berechnet, jedoch unter dem festgelegten Prozentsatz von 32 % für das zweite Jahr, sodass sich die Abschreibungskosten für das zweite Jahr auf 6.400 US-Dollar belaufen würden. Am Ende des sechsten Jahres, in dem er den Kopierer besitzt, hat der Geschäftsinhaber die gesamten Kosten des Kopierers, nämlich 20.000 US-Dollar, erstattet und ist nicht mehr in der Lage, weitere Abschreibungskosten für diesen Posten abzuziehen.

Das IRS stellt eine Reihe von 24 Tabellen zur Verfügung, die Sie zur Berechnung der Immobilienabschreibung verwenden können. Sie finden die Tabellen in der Publikation 946, zusammen mit ausführlichen Anleitungen und Beispielen, wie und wann sie zu verwenden sind.