Wie zahlt eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung Einkommensteuer?

ByDr. J. K. Hartmann

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) ist eine von allen Staaten anerkannte Unternehmensform. Die Gründung einer LLC bietet beschränkten Haftungsschutz für Eigentümer („Mitglieder“), die mit ihren persönlichen Steuersätzen besteuert werden. 

Wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung Einkommensteuer zahlt, hängt davon ab, ob die LLC ein oder mehrere Mitglieder hat und ob die LLC sich dafür entscheidet, steuerlich als eine andere Unternehmensform behandelt zu werden. 

Der Internal Revenue Service erkennt LLCs steuerlich nicht an. Wie zahlt eine LLC Einkommensteuer?

Wichtige Erkenntnisse

  • Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) ist eine Art Unternehmensorganisation, die ihren Eigentümern, die mit ihren persönlichen Steuersätzen besteuert werden, einen gewissen Haftungsschutz bietet.
  • Eine LLC zahlt keine Einkommenssteuern; Vielmehr werden die Einkünfte an die Mitglieder der LLC weitergegeben, und diese melden und zahlen Steuern.
  • Auch wenn eine LLC selbst keine Steuern zahlt, muss sie ihre Einkünfte dem IRS dennoch mittels einer „Informations“-Erklärung melden.
  • Einzelne US-Bundesstaaten können das Einkommen und die Besteuerung von LLCs anders behandeln als die Bundesregierung.

Wie eine Ein-Personen-GmbH Einkommenssteuern zahlt

Der IRS betrachtet eine Einzelgesellschafts-LLC als nicht berücksichtigte Einheit. Mit anderen Worten: Die LLC ist für Einkommensteuerzwecke nicht vom Eigentümer getrennt. Da es sich bei der LLC um ein nicht berücksichtigtes Unternehmen handelt, unterliegt sie der gleichen Besteuerung wie ein Einzelunternehmen. Das heißt, die Informationen über die Einnahmen und Ausgaben der LLC sowie ihre Nettoeinnahmen werden durch die Erstellung eines Anhangs C berechnet. Die Nettoeinnahmen aus Anhang C werden in die persönliche Steuererklärung des Eigentümers übernommen (Formular 1040 oder 1040-SR).

Notiz

Um eine LLC zu gründen, müssen Sie sich bei dem Staat registrieren, in dem Sie Geschäfte tätigen möchten, indem Sie eine Satzung (oder einen ähnlichen Antrag) beim Staat einreichen.

Wie eine LLC mit mehreren Mitgliedern Einkommenssteuern zahlt

Eine LLC mit mehr als einem Mitglied zahlt normalerweise Einkommensteuer als Personengesellschaft. Die Partnerschaft selbst zahlt keine Steuern direkt an den IRS; Die einzelnen Gesellschafter zahlen Steuern entsprechend ihrer Beteiligungsquote an der Personengesellschaft.

Die Meldung Ihres Einkommens als LLC-Mitglied umfasst mehrere Schritte:

  1. Die Partnerschaft reicht beim IRS eine Informationserklärung auf Formular 1065 ein.
  2. Sie erhalten für jeden Partner eine Aufstellung K-1, aus der Ihr Anteil am Gewinn oder Verlust der Partnerschaft hervorgeht.
  3. Sie müssen die Informationen aus Anhang K-1 in Anhang E – Zusatzeinkommen übertragen. Der Anhang K-1, den Sie von Ihrer LLC erhalten, unterteilt Ihr Einkommen in verschiedene Arten, und jede Einkommensart wird an einer bestimmten Stelle in Anhang E aufgeführt.
  4. Geben Sie die Einnahmen aus Ihrem Anhang E an der richtigen Stelle in Ihrem Formular 1040 oder 1040-SR an.

Notiz

Der IRS betrachtet Einnahmen aus Mietimmobilien, einschließlich Airbnb-ähnlicher Einnahmen, als passives Einkommen. Verluste aus der normalen Geschäftstätigkeit sind nicht begrenzt, Verluste aus passivem Einkommen sind jedoch begrenzt, wenn Sie nicht am Geschäft teilnehmen. Daher müssen Sie diese Einnahmen separat ausweisen.

Einkommensteuer für LLCs, die als Kapitalgesellschaften oder S-Körperschaften klassifiziert sind

Einige LLCs entscheiden sich dafür, als Kapitalgesellschaft oder S-Kapitalgesellschaft besteuert zu werden. Normalerweise treffen Unternehmen diese Entscheidung (die sogenannte „Wahl“), weil sie zu niedrigeren Steuern für Personen mit hohem Einkommen führt. Die Wahl wird über das IRS-Formular 8832 – Entity Classification Election eingereicht.

Die Durchführung dieser Steuerwahl ändert nichts an der Arbeitsweise Ihrer LLC; Es verändert lediglich die Art und Weise, wie Sie Steuern zahlen. Ihre LLC wird gemäß der Betriebsvereinbarung des Unternehmens weiterhin als LLC betrieben.

LLCs und Einkünfte aus Mietimmobilien

Wenn Ihr gesamtes oder ein Teil Ihres Einkommens als LLC-Mitglied LLCs für die Meldung zusätzlicher Einkünfte für Formular 1040 Anhang E anstelle von Anhang C verwenden muss. Zusätzliches Einkommen ist Einkommen aus Mietimmobilien oder Lizenzgebühren im Besitz der LLC, einschließlich Airbnb-ähnlicher Aktivitäten.

LLC-Eigentümer und Selbstständigkeitssteuer

LLC-Besitzer erzielen in der Regel Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit. Dieses Einkommen gilt als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit und unterliegt der Selbstständigkeitssteuer (Sozialversicherung und Medicare). Sie müssen Schedule SE ausfüllen, um zu berechnen, wie viel Sie auf der Grundlage Ihres Unternehmensnettoeinkommens schulden. Der Gesamtbetrag wird in Ihrer persönlichen Steuererklärung zu Ihrem sonstigen Einkommen addiert.

Einnahmen aus Anhang E aus Mieteinnahmen aus Immobilien (Kasten 2 von Anhang E) unterliegen im Allgemeinen nicht der Selbständigkeitssteuer. Es handelt sich um eine passive Aktivität (nicht aktiv, da es sich um ein Unternehmen handelt) und die Einkünfte der LLC-Mitglieder aus dieser passiven Aktivität können den Regeln zur passiven Verlustbegrenzung unterliegen.

Wie LLCs die staatliche Einkommenssteuer zahlen

Jeder Staat hat eine andere Methode zur Klassifizierung von LLCs für Zwecke der staatlichen Einkommensteuer. Nachdem Sie den Steuerstatus Ihrer LLC herausgefunden haben, können Sie sich an das Finanzministerium Ihres Staates wenden, um herauszufinden, wie Ihr Staat besteuert werden könnte.

Sie müssen zwei Faktoren berücksichtigen:

  • Worauf basiert die Steuer? Die meisten Bundesstaaten nutzen die Bundeseinkommensteuerschuld als Grundlage, die Bundesstaaten ändern diese Grundlage jedoch für ihre Landessteuer.
  • Wie sieht die steuerliche Klassifizierung der LLC aus? (Einzelunternehmer, Personengesellschaft, S-Corporation oder Kapitalgesellschaft) wirken sich auf die staatliche Einkommenssteuer aus?

Einige Staaten bezeichnen ihre Einkommenssteuer als Franchisesteuer. Andere Staaten erheben möglicherweise eine Bruttoeinnahmensteuer anstelle einer Einkommenssteuer von LLCs.