Was ist ein Nettobetriebsverlust (NOL)?

ByDr. J. K. Hartmann

ANettobetriebsverlust (NOL)tritt auf, wenn ein Unternehmer oder eine Einzelperson über mehr zulässige Steuerabzüge als steuerpflichtiges Einkommen verfügt.

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein Nettobetriebsverlust entsteht, wenn die Steuerabzüge eines Kleinunternehmens höher sind als sein bereinigtes Bruttoeinkommen.
  • Unternehmer, Nachlässe und Trusts können einen Nettobetriebsverlust geltend machen.
  • Auch wenn das Unternehmen möglicherweise einen Nettobetriebsverlust erleidet, ist es der Eigentümer, der den Jahresverlust in seiner persönlichen Steuererklärung vermerkt.
  • Nettobetriebsverluste können in einem Steuerjahr begrenzt werden, Verluste, die über die Grenzen eines Jahres hinausgehen, können jedoch vorgetragen werden, um Gewinne in künftigen Jahren auszugleichen.

So funktioniert der Nettobetriebsverlust

Ein Nettobetriebsverlust (NOL) ist eine Situation, in der die jährlichen Steuerabzüge eines Unternehmens oder einer anderen Körperschaft mehr wert sind als das bereinigte Bruttoeinkommen (AGI) des Eigentümers. Der Eigentümer kann diesen Verlust möglicherweise zum Ausgleich anderer Einkünfte in seiner persönlichen Steuererklärung verwenden und so die Gesamtsteuerbelastung des Eigentümers verringern.

Anstatt den gesamten NOL-Abzug im Jahr des Verlusts in Anspruch zu nehmen, kann ein Unternehmen einige dieser Abzüge auf Jahre übertragen, in denen es einen Gewinn erzielt, und so seine Steuerlast in diesen Jahren effektiv senken.

Notiz

Nettobetriebsverluste sind Verluste aus dem Geschäftsbetrieb. Kapitalgewinne und -verluste aus Kapitalvermögen und Investitionen werden nach einem anderen Verfahren berechnet und besteuert.

Die meisten Nettobetriebsverluste stehen im Zusammenhang mit Geschäftsverlusten. Um den Verlust zu berücksichtigen, müssen Sie ihn zusammen mit anderen Abzügen, Gutschriften und Einkünften in Ihrer persönlichen Steuererklärung angeben.

Während verschiedene Unternehmen eine NOL beanspruchen können, gibt es Einschränkungen hinsichtlich der Arten von Abzügen, die in die Gleichung einbezogen werden können. Um die Höhe einer NOL zu berechnen, können Sie einige nichtgeschäftliche Abzüge verwenden, darunter:

  • Alimente
  • Beiträge zu einem individuellen Rentenkonto (IRA) oder zur Rente für Selbständige
  • Ihre Arbeit als Mitarbeiter
  • Verluste durch Unfälle oder Diebstahl
  • Mietobjekt

Bestimmte Arten von Verlusten und Abzügen sind bei der Berechnung des NOL nicht zulässig, darunter:

  • Kapitalverluste (aus Investitionen oder dem Verkauf von Unternehmensvermögen), die die Kapitalgewinne übersteigen
  • Gewinne aus dem Verkauf von Kleinunternehmensaktien ausgeschlossen
  • Nichtgeschäftliche Verluste
  • Abzug gemäß Abschnitt 199A (Qualifiziertes Geschäftseinkommen).

Notiz

Ein Unternehmen, eine Einzelperson, ein Nachlass oder ein Trust können einen NOL aufweisen, der häufigste Grund ist jedoch ein Verlust aus dem Betrieb eines Unternehmens. Einzelunternehmer und Einzelunternehmer einer LLC können eine NOL beantragen. Partnerschaften, S-Corporations und LLCs, die als Partnerschaften besteuert werden, können keinen NOL erleiden, aber die Partner, LLC-Inhaber oder S-Corporation-Inhaber können einen Verlust in Höhe ihres Anteils am gesamten Geschäftsverlust erleiden.Auch Unternehmen können einen Nettobetriebsverlust erleiden, dieser Verlust wirkt sich jedoch nicht auf einzelne Eigentümer (Aktionäre) aus.

Beispiel für einen Nettobetriebsverlust

Hier ist ein vereinfachtes Beispiel einer NOL für einen Einzelunternehmer:

Ein einzelner Steuerzahler nimmt den Standardabzug von 12.400 US-Dollar in Anspruch und hat einen AGI von 11.000 US-Dollar, einschließlich Löhnen aus einer Teilzeitbeschäftigung, Zinserträgen und einem Geschäftsverlust. Die Person hat einen vorläufigen Nettobetriebsverlust von 1.400 US-Dollar, muss die Höhe des Verlusts jedoch um einige nicht zulässige Abzüge anpassen.

So berechnen Sie den Nettobetriebsverlust

Um Ihren Nettobetriebsverlust zu berechnen, subtrahieren Sie Ihre Abzüge, entweder den Standardabzug für Ihren Anmeldestatus oder die Einzelabzüge, von Ihrem AGI.

Überschüssigen Nettobetriebsverlust vortragen

Steuergesetze begrenzen die Höhe des Nettobetriebsverlusts, den Sie in einem Jahr verbuchen können. Wenn Sie jedoch in einem Jahr einen NOL hatten, der den Grenzwert übersteigt, können Sie diesen Abzug möglicherweise in künftigen Jahren vornehmen, wenn Sie einen Gewinn erzielen. Dieser Vorgang wird als steuerlicher Verlustvortrag bezeichnet. Für die Berechnung der zulässigen Verlusthöhe gelten besondere Regeln.

Notiz

Das CARES-Gesetz von 2020 erlaubte vorübergehend Verlustrückträge und 100 %ige NOL-Abzüge für die Steuerjahre 2018, 2019 und 2020. Die Bestimmungen dieses Gesetzes endeten am 31. Dezember 2020.

So berechnen und melden Sie einen Nettobetriebsverlust

Um den NOL zu berechnen und zu melden, sind folgende wichtige Schritte zu befolgen:

  1. Beginnen Sie damit, Ihre Steuererklärung für das Jahr auszufüllen, einschließlich Ihres Geschäftseinkommens oder -verlusts.
  2. Verwenden Sie die obige Berechnung, um eine vorläufige Berechnung für NOL zu erhalten.
  3. Überprüfen Sie, ob Sie einen Nettobetriebsverlust haben. Sie können das Arbeitsblatt auf Seite 3 der IRS-Publikation 536 „Net Operating Losses“ verwenden, um die Schritte in diesem Prozess zu sehen.
  4. Entscheiden Sie, ob Sie einen überschüssigen Verlust haben, der nicht vollständig in einem Jahr übernommen werden kann, oder ob Sie einen Teil des NOL auf ein zukünftiges Jahr übertragen möchten, und wie Sie den Vortragsbetrag berechnen.
  5. Geben Sie den NOL-Abzugsbetrag von Ihrem Unternehmen in der Zeile „Sonstige Einkünfte“ von Anhang 1 (für Formular 1040) an. Wenn Sie einen Vortrag beanspruchen, geben Sie den NOL-Abzug als negativen Betrag ein. Bei Vorträgen müssen Sie außerdem eine Erklärung beifügen, in der alle wichtigen Fakten zum NOL beschrieben werden, einschließlich der Art und Weise, wie Sie den Abzug berechnet haben.

Hilfe bei NOL bekommen

Der Prozess der Bestimmung, Berechnung und Übertragung eines NOL ist kompliziert. Das IRS hat Grenzen und Einschränkungen für diesen Prozess und die Beträge, die Sie vortragen können, und die Berechnungen sind entmutigend. Holen Sie sich die Hilfe eines Steuerberaters, wenn Sie der Meinung sind, dass Sie eine NOL haben und diese nutzen möchten, um Steuern zu senken.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie lautet die Formel zur Berechnung des Nettobetriebsverlusts?

Die Grundformel zur Berechnung der Nettobetriebsverluste für einen einzelnen Steuerzahler besteht darin, die gesamten Steuerabzüge für das Jahr, einschließlich des Standardabzugs, vom bereinigten Bruttoeinkommen abzuziehen. Die eigentliche Berechnung ist jedoch viel komplizierter. Einige Arten von Abzügen sind nicht zulässig, darunter:

  • Verluste aus dem Verkauf von Kapitalanlagen (wie Gebäuden, Ausrüstung und Fahrzeugen), die höher sind als die Kapitalgewinne aus diesen Vermögenswerten
  • Ausschlüsse von Gewinnen aus qualifizierten Kleinunternehmensaktien
  • Nichtgeschäftliche Abzüge sind höher als das nichtgeschäftliche Einkommen
  • Der Abschnitt 199A-Abzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen
  • Der NOL-Abzug selbst

Sind die Nettobetriebsverluste schlecht?

Sicherlich ist ein Geschäftsverlust nicht so gut wie ein Gewinn, aber Sie können einen Verlust in Ihrer Steuererklärung mit anderen Einkünften verrechnen. Ein Nettobetriebsverlust in einem Jahr kann begrenzt sein, aber das IRS erlaubt Unternehmen, diese Verluste durch einen Prozess namens Verlustvortrag zu verschieben, um Gewinne (Gewinne) in späteren Jahren auszugleichen. Da Unternehmensgewinne und -verluste von Jahr zu Jahr schwanken, kann Ihnen dieser Prozess dabei helfen, das zu versteuernde Einkommen über mehrere Jahre hinweg auszugleichen.

Sie könnten beispielsweise in einem Jahr einen Verlust von 100.000 US-Dollar erleiden und diesen Verlust auf mehrere zukünftige profitable Jahre übertragen, um Ihre Steuern in jedem dieser Jahre zu senken, bis der gesamte Verlustbetrag übernommen wurde.

Wie viele Jahre können NOLs zurückgetragen werden?

Ab dem Steuerjahr 2021 können Sie einen Verlust von einem Jahr nicht mehr auf ein vorheriges Jahr zurücktragen. Sie können einen Verlust jedoch auf spätere Jahre vortragen. Nettobetriebsverluste können auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, die Abzüge sind jedoch auf 80 % des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt.