Zahlung und Abzug von Provisionen an Mitarbeiter

ByDr. J. K. Hartmann
Provisionszahlungen und Steuern.

Die Zahlung von Provisionen an Mitarbeiter ist manchmal schwierig, da es verschiedene Arten von Provisionen und unterschiedliche Zahlungsmethoden gibt. Hier erfahren Sie, was Sie über die Zahlung von Provisionen, deren Abzug als Betriebsausgabe und die lohnsteuerliche Erfassung wissen müssen.

Wichtige Erkenntnisse

  • Provisionen sind Zahlungen an einen Arbeitnehmer, sobald eine Aufgabe abgeschlossen ist
  • Unternehmer können gezahlte Provisionen als Geschäftsausgaben absetzen
  • Provisionen an Mitarbeiter gelten als Lohnzusatz und sind steuerpflichtig
  • Arbeitgeber müssen Steuern auf Arbeitnehmerprovisionen einbehalten
  • Sie sind nicht verpflichtet, Steuern für Nicht-Mitarbeiter-Provisionen einzubehalten, es sei denn, diese unterliegen der Ersatzeinbehaltung
  • Wo und wie Sie Provisionszahlungen in der Steuererklärung angeben, hängt von Ihrer Unternehmensstruktur ab und davon, ob es sich bei dem Arbeitnehmer um einen Arbeitnehmer handelt oder nicht

Was ist eine Kommission?

Das US-Arbeitsministerium definiert eine Verkaufsprovision als einen Geldbetrag, der an einen Mitarbeiter gezahlt wird, wenn eine Aufgabe erledigt ist, in der Regel der Verkauf einer bestimmten Menge an Waren und Dienstleistungen. Als Anreiz zur Steigerung der Arbeitsproduktivität können auch Provisionen gezahlt werden.

Einige Beispiele für Provisionen:

  • Vertriebsmitarbeiter: Erhält möglicherweise eine Verkaufsprovision, in der Regel zusätzlich zum Grundgehalt, für das Erreichen oder Übertreffen eines bestimmten Verkaufsziels in einem bestimmten Zeitraum. Diese Provision kann ein Prozentsatz des Umsatzes oder ein Prozentsatz eines Grundumsatzes sein.
  • Versicherungsvertreter: Typischerweise erhält ein unabhängiger oder nicht angestellter Vertreter eine Provision für den Verkauf einer Versicherungspolice. Die Höhe der Provision variiert je nach Art und Höhe der Police. 
  • Immobilienmakler: Erhalten Sie Provisionen beim Verkauf einer Immobilie. Typischerweise sind diese Agenten keine Mitarbeiter eines Unternehmens. 

Notiz

Provisionen sind immer steuerpflichtiges Einkommen für die Person, die sie erhält, sowohl für Angestellte als auch für Nicht-Angestellte. Provisionen gehören zu den Kosten der Geschäftstätigkeit. Wenn es sich also um „normale und notwendige“ Ausgaben handelt, sind sie in der Regel von Ihrem Unternehmen abzugsfähig.

Provisionen sind für Mitarbeiter steuerpflichtig

An Mitarbeiter gezahlte Provisionen gelten als Zusatzlohn, da sie im regulären Gehaltsscheck des Mitarbeiters enthalten oder separat gezahlt werden können. Sie können als Prozentsatz des Gesamtumsatzes oder über einen bestimmten Betrag hinaus oder auf andere Weise gezahlt werden.

Provisionen gelten als steuerpflichtig, das bedeutet, dass Bundes- und Landeseinkommenssteuern sowie FICA-Steuern von Provisionsschecks einbehalten werden müssen und Sie als Arbeitgeber einen Teil dieser Steuern zahlen müssen.

Notiz

Der Einbehalt von Steuern auf Zusatzlöhne muss auf bestimmte Weise erfolgen, je nachdem, ob die Zahlung Teil des regulären Gehaltsschecks des Arbeitnehmers ist oder eine separate Zahlung ist.

Provisionen für Überstunden- und Einzelhandelsmitarbeiter

Wenn Sie Provisionen an Einzelhandelsmitarbeiter zahlen, können Sie sich möglicherweise für eine Befreiung von der Zahlung von Überstunden an diese Mitarbeiter entscheiden. Um diese Befreiung zu erhalten:

  • Der Arbeitnehmer muss in einem Einzelhandels- oder Dienstleistungsunternehmen beschäftigt sein
  • Der reguläre Lohnsatz des Arbeitnehmers muss mehr als eineinhalb des Mindestlohns für jede geleistete Arbeitsstunde in einer Arbeitswoche, in der Überstunden geleistet werden, betragen
  • Mehr als die Hälfte des Gesamteinkommens des Arbeitnehmers in einem Zeitraum muss aus Provisionen stammen

Wenn alle drei Bedingungen nicht erfüllt sind, müssen Sie für alle in einer Arbeitswoche geleisteten Arbeitsstunden über 40 Stunden eine Überstundenzulage (mindestens das Eineinhalbfache des regulären Lohnsatzes des Arbeitnehmers) zahlen.

So melden Sie Provisionen für Steuerzwecke

Wie Sie Provisionen melden, hängt davon ab, ob sie an einen Mitarbeiter oder einen Nicht-Mitarbeiter gezahlt wurden:

Berichterstattung über Mitarbeiterprovisionen

Provisionen an Mitarbeiter werden auf dem W-2-Formular des Mitarbeiters in Feld 1 angegeben: Löhne, Trinkgelder, sonstige Vergütungen. Sie müssen eine Kopie des W-2 bei der Sozialversicherungsbehörde einreichen und dem Arbeitnehmer eine Kopie geben, damit er seine Steuern bezahlen kann.

Sie müssen auch Provisionen als Arbeitnehmereinkommen auf Formular 941, Ihrem vierteljährlichen Lohnsteuerbericht, angeben und diese Steuern regelmäßig an den IRS zahlen.

Meldung von Provisionen für Nichtmitarbeiter

Provisionen, die an Nicht-Mitarbeiter (z. B. Agenten und unabhängige Auftragnehmer) gezahlt werden, werden direkt an den Arbeitnehmer gezahlt. Da es sich bei dieser Person nicht um einen Arbeitnehmer handelt, wird keine Einkommensteuer oder FICA-Steuer einbehalten. Diese Arbeitnehmer gelten als Selbstständige und die Zahlungen, die Sie ihnen leisten, unterliegen der Selbstständigkeitssteuer auf diese Zahlungen.

Notiz

Wenn ein Nicht-Angestellter der Sicherungseinbehaltung unterliegt, müssen Sie die Provisionszahlungen an diese Person bei der Berechnung der Sicherungseinbehaltung berücksichtigen.

Sie müssen Provisionszahlungen an Nicht-Mitarbeiter auf dem IRS-Formular 1099-NEC melden (ab 2020) und Sie müssen sowohl dem Zahlungsempfänger als auch dem IRS eine Kopie dieses Formulars aushändigen.

Abzug von Provisionszahlungen

Sie (als Geschäftsinhaber) können Provisionen und Gebühren abziehen, die an Mitarbeiter und unabhängige Auftragnehmer für deren Dienstleistungen gezahlt werden.

Bestimmte Arten von Provisionen können in dem Jahr, in dem die Ausgaben anfallen, nicht abgezogen werden. Diese Ausgaben gelten als Kapitalaufwendungen und müssen (über 15 Jahre verteilt) abgeschrieben werden:

  • Provisionen, Boni oder Gebühren für die Verpachtung von Geschäftsimmobilien
  • Provisionen für die Aufnahme einer Hypothek auf ein Geschäftsgebäude
  • Provisionen für die Ausgabe und den Verkauf von Aktien oder Wertpapieren

Wo Sie Abzüge in Ihrer Gewerbesteuererklärung ausweisen können

Wenn Sie Provisionen an andere gezahlt haben, können Sie diese Aufwendungen an bestimmten Stellen in Ihrer Gewerbesteuererklärung absetzen. Der Ort, an dem Sie den Abzug eingeben, hängt von Ihrer Unternehmensart ab:

  • Für Einzelunternehmer und Einzelgesellschafter-LLCs werden die Provisionen und Gebühren im Abschnitt „Kosten“ von Anhang C zusammengefasst
  • Für Personengesellschaften und LLCs mit mehreren Mitgliedern werden die Provisionen und Gebühren im Abschnitt „Abzüge“ des Formulars 1065 zusammengefasst
  • Für Unternehmen werden die Provisionen und Gebühren im Abschnitt „Abzüge“ des Formulars 1120 zusammengefasst

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wann gehen Provisionszahlungen von Lohnzuschlägen zu Nichtarbeitnehmerentschädigungen über?

Nach Angaben des IRS handelt es sich bei Zusatzlöhnen um Löhne, die einem Arbeitnehmer gezahlt werden und nicht Teil seines regulären Lohns sind. Provisionen sind eine Form von Lohnzuschlägen. Zu den Zusatzlöhnen zählen unter anderem auch Prämien, Überstundenvergütungen und Abfindungen.Die Personalprovision wird an Arbeitnehmer ausgezahlt, die keine Arbeitnehmer sind.

Müssen Sie die Verkaufsprovision für einen Nicht-Mitarbeiter versteuern?

Provisionen, die an Nicht-Mitarbeiter (z. B. Agenten und unabhängige Auftragnehmer) gezahlt werden, werden direkt an den Arbeitnehmer gezahlt. Da es sich bei dieser Person nicht um einen Arbeitnehmer handelt, wird keine Einkommensteuer oder FICA-Steuer einbehalten. Diese Arbeitnehmer gelten als Selbstständige und die Zahlungen, die Sie ihnen leisten, unterliegen der Selbstständigkeitssteuer auf diese Zahlungen. Möglicherweise müssen Sie jedoch einen bestimmten Betrag einbehalten, wenn der Nicht-Mitarbeiter der Sicherungseinbehaltung unterliegt.