Formular 4768: Einreichung einer Verlängerung der Erbschaftssteuererklärung

ByDr. J. K. Hartmann

Wenn Sie befürchten, Formular 706 zu spät einzureichen, kann Formular 4768 hilfreich sein. Bei diesem Formular handelt es sich um den Antrag auf Fristverlängerung für die Erbschaftssteuer. Der IRS bietet über Formular 4768 eine automatische Verlängerung um sechs Monate an.

Erfahren Sie, wann und wie Sie sowohl Formular 706 als auch Formular 4768 einreichen müssen.

Wichtige Erkenntnisse

  • Das Formular 706 muss innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum eingereicht werden.
  • Wenn Sie Formular 4768 einreichen, erhalten Sie automatisch eine sechsmonatige Verlängerung der Frist für Formular 706.
  • Die Formulare 706 und 4768 müssen per Post eingereicht werden und die Formulare müssen an verschiedene Adressen geschickt werden.

Wann ist Formular 706 fällig?

Das Formular 706 muss im Allgemeinen zusammen mit allen fälligen Steuern innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum des Verstorbenen eingereicht werden.Allerdings muss nicht jeder Nachlass das Formular 706 einreichen. Dies hängt vom Wert des Nachlasses ab.

Notiz

Möglicherweise müssen auch ergänzende Formulare wie 706-A, 706-GS(D-1), 706-NA oder 706-QDT eingereicht werden. Diese zusätzlichen Rückgabeformulare gelten für bestimmte Situationen.

Wer muss das Formular 706 einreichen?

Für Verstorbene, die im Jahr 2022 verstorben sind, muss das Formular 706 eingereicht werden, wenn ihr Bruttonachlass zuzüglich etwaiger steuerpflichtiger Schenkungen zu ihren Lebzeiten einen Wert von mehr als 12,06 Millionen US-Dollar hat.Dieser Schwellenwert wurde an die Inflation angepasst und kann daher von Jahr zu Jahr schrittweise ansteigen.

Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) erhöhte die Befreiung von nur 5,49 Millionen US-Dollar im Jahr 2017 auf 11,18 Millionen US-Dollar im Jahr 2018, als das neue Steuergesetz in Kraft trat. Durch Inflationsanpassungen stieg er im Jahr 2019 auf 11,4 Millionen US-Dollar, im Jahr 2020 auf 11,58 Millionen US-Dollar und im Jahr 2021 auf 11,7 Millionen US-Dollar. Für Verstorbene, die im Jahr 2022 sterben, wurde der Freibetrag auf 12,06 Millionen US-Dollar erhöht.

Notiz

Das TCJA läuft Ende 2025 aus, es sei denn, der Kongress beschließt, es zu verlängern. Wenn es ausläuft, wird die Erbschaftssteuerbefreiung des Bundes auf das Niveau von 2017 zurückgesetzt, obwohl sie aufgrund dieser Inflationsanpassung 5,49 US-Dollar übersteigen wird.

So berechnen Sie den Wert des Nachlasses

Um festzustellen, ob eine Erbschaftssteuererklärung eingereicht werden muss, addieren Sie die folgenden Werte:

  1. Angepasste steuerpflichtige Schenkungen des Erblassers nach dem 31. Dezember 1976, wenn sie im Jahr ihrer Schenkung den jährlichen Schenkungssteuerausschluss überstiegen
  2. Die gesamte spezifische Befreiung gemäß Abschnitt 2521 (der vor seiner Aufhebung durch das Steuerreformgesetz von 1976 in Kraft war) für Schenkungen, die der Verstorbene nach dem 8. September 1976 vorgenommen hat
  3. Der Wert des Bruttonachlasses des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes

Ein Bruttonachlass, dessen Wert die Freigrenze übersteigt, muss das Formular 706 einreichen, auch wenn nach Anwendung der geltenden Abzüge und Steuergutschriften keine Bundeserbschaftssteuer geschuldet wird.

Die Portabilitätswahl

Das Konzept der Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung zwischen verheirateten Paaren wurde erstmals im Jahr 2011 eingeführt. Ein überlebender Ehegatte kann sich dafür entscheiden, die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung seines verstorbenen Ehepartners gemäß dieser Regelung zu übernehmen und sie zu seiner eigenen Erbschaftssteuerbefreiung auf Bundesebene hinzuzufügen. Dies wird als DSUE (Deaded Spousal Unused Exclusion) bezeichnet.

Beispielsweise besitzen die Smiths, ein Ehepaar, zu gleichen Teilen ein Anwesen im Wert von 24,12 Millionen US-Dollar. Wenn Herr Smith im Januar 2022 verstirbt, kann seine Hälfte des Nachlasses in Höhe von 12,06 Millionen US-Dollar (24,12 Millionen US-Dollar/2) im Rahmen des unbegrenzten Eheabzugs ohne Steuerpflicht an seine Frau weitergegeben werden. Wenn Frau Smith nun später stirbt, kann es zwei Szenarien geben:

  1. Ohne Portabilität: Wenn Frau Smith sich nicht für Portabilität entschieden und DSUE beantragt hat, können die 12,06 Millionen US-Dollar, die sie von ihrem Ehemann geerbt hat, steuerfrei an ihre Erben weitergegeben werden. Aber jeder Teil ihres Anteils am Nachlass, der 12,06 Millionen US-Dollar übersteigt, würde der Erbschaftssteuer unterliegen.
  2. Mit Portabilität: Wenn sich Frau Smith für die Portabilität entscheidet, kann sie den gesamten ungenutzten Ausschluss in Höhe von 12,06 Millionen US-Dollar beanspruchen. Zwischen diesem ungenutzten Ausschluss von Mr. Smith und Mrs. Smiths eigener Steuerbefreiung in Höhe von 12,06 Millionen US-Dollar konnte sie den gesamten Nachlass praktisch steuerfrei an ihre Erben weitergeben.

Notiz

Ein überlebender Ehegatte kann sich für die Nutzung seines DSUE entscheiden, indem er das Formular 706 für den Nachlass einreicht, unabhängig davon, ob dieser einer Erbschaftssteuer unterliegt. Sie würden die Wahl auf diesem Steuerformular durchführen.

Wann sollte ein nicht steuerpflichtiger Nachlass das Formular 706 einreichen?

Einige Nachlässe, die nicht zur Abgabe einer Erbschaftssteuererklärung verpflichtet sind, könnten dies trotzdem in Erwägung ziehen. Es ist in der Regel viel einfacher, den Nachlass eines überlebenden Ehegatten oder eines Nicht-Ehegatten-Begünstigten später zu regeln, wenn zuvor eine Erbschaftssteuererklärung eingereicht wurde. Der anfängliche faire Marktwert und die Erhöhung der Basis des Nachlassvermögens werden klar dokumentiert und auf dem IRS-Formular 706 des ersten Erblassers vermerkt.

Welche Staaten erfordern die Erstellung des Formulars 706?

Manchmal kann ein Nachlass auf Landesebene steuerpflichtig sein, auch wenn er auf Bundesebene nicht steuerpflichtig ist. Dies erfordert möglicherweise die Einreichung des Formulars 706, auch wenn keine Steuer an die Bundesregierung geschuldet ist.

Zwölf Bundesstaaten und Washington D.C. erheben ab 2022 eigene Erbschaftssteuern auf Landesebene, und einige ihrer Befreiungen sind weitaus geringer als die derzeit von der Bundesregierung angebotenen.

Ab 2022 verlangen die folgenden Gerichtsbarkeiten, dass Nachlässe das IRS-Formular 706 auf Landesebene zusammen mit allen erforderlichen Erbschaftssteuerformularen des Bundesstaates vorbereiten und einreichen, auch wenn das Formular 706 nicht bei der Bundesregierung eingereicht wird. Die Steuerbefreiungsgrenzen für die einzelnen Bundesstaaten im Jahr 2022 lauten wie folgt (Vermont und Washington D.C. haben noch keine Zahlen für 2022 vorgelegt):

  • Connecticut: 9,1 Millionen US-Dollar
  • Hawaii: 5,49 Millionen US-Dollar
  • Illinois: 4 Millionen US-Dollar
  • Maine: 6,01 Millionen US-Dollar
  • Maryland: 5 Millionen US-Dollar
  • Massachusetts: 1 Million US-Dollar
  • Minnesota: 3 Millionen US-Dollar
  • New York: 6,11 Millionen US-Dollar
  • Oregon: 1 Million US-Dollar
  • Rhode Island: 1,5 Millionen US-Dollar
  • Vermont: 5 Millionen US-Dollar (2021)
  • Washington: 2,193 Millionen US-Dollar
  • Washington D.C.: 4 Millionen US-Dollar (2021)

Notiz

Einige Bundesstaaten berücksichtigen angepasste bundessteuerpflichtige Schenkungen im Ausschlussbetrag unterschiedlich. Beispielsweise umfasst die 5-Millionen-Dollar-Grenze von Vermont angepasste steuerpflichtige Schenkungen, die innerhalb von zwei Jahren nach dem Tod erfolgen, während in New York angepasste steuerpflichtige Schenkungen berücksichtigt werden, die innerhalb von drei Jahren nach dem Tod getätigt werden.

Beantragung einer Verlängerung mit Formular 4768

Nachlässe, die das IRS-Formular 4768 einreichen, erhalten automatisch eine sechsmonatige Verlängerung der Einreichungsfrist Antrag auf Verlängerung der Frist für die Einreichung einer Steuererklärung und/oder die Zahlung von US-Erbschaftssteuern (und Generation-Skipping-Transfersteuern)..Mit dem Einreichungsformular 4768 haben der Nachlassverwalter oder der Treuhänder eines Living Trust automatisch zusätzliche sechs Monate Zeit, um eine Steuererklärung einzureichen.

Formular 4768 muss am oder vor dem Fälligkeitsdatum für Formular 706 oder für das entsprechende Formular für einen bestimmten Nachlass eingereicht werden.Bis zu diesem Datum sollte auch die geschätzte Steuer entrichtet sein.

Wo man Formular 706 und Formular 4768 einreichen kann

Wenn Sie Ihre Unterlagen per Post einreichen, können Sie das Formular 706 an die folgende Adresse senden: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999.

Bei der Einreichung per Post können Sie das Formular 4768 für die Verlängerung an die folgende Adresse senden: Internal Revenue Service Center, Attn: Estate & Gift, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie hoch ist die Verspätungsstrafe für Formular 706?

Wenn Sie das Formular 706 (oder ein anderes IRS-Formular) nicht fristgerecht einreichen, beträgt die Verspätungsstrafe 5 % der Steuern, die Sie pro Monat schulden.Diese Strafe beträgt maximal 25 % Ihrer gesamten nicht gezahlten Steuern. Wenn Sie nicht zahlen können, ist es immer noch am besten, den Antrag fristgerecht einzureichen, da die Strafe für die Nichtzahlung (in der Regel zwischen 0,25 % und 1 %) geringer ist als die Strafe für die Nichtzahlung.

Können Sie das Formular 4768 per E-Mail einreichen?

Sie können das Formular 4768 nicht per E-Mail einreichen, obwohl es Bemühungen gibt, dies zu ändern. Im Jahr 2020 forderte das American Institute of Certified Public Accountants die Bundesregierung auf, die elektronische Einreichung unter anderem für Formular 4768 und Formular 709 zuzulassen.