Wie werden Mitarbeiteraktienoptionen besteuert?

ByDr. J. K. Hartmann

Es gibt zwei Arten von Mitarbeiteraktienoptionen: nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSOs) und Incentive-Aktienoptionen (ISOs). Die Art ist wichtig, da sie nicht gleich besteuert werden.

Wichtige Erkenntnisse

  • Nicht qualifizierte Aktienoptionen werden besteuert, unabhängig davon, ob Sie die Aktien verkaufen oder nicht.
  • Incentive-Aktienoptionen werden auf der Grundlage der alternativen Mindeststeuerregeln besteuert.
  • Oftmals ist es am besten, eine der beiden Optionen nicht auf der Grundlage des zu versteuernden Betrags auszuüben, sondern auf der GrundlageWieSie werden besteuert.

Besteuerung nicht qualifizierter Aktienoptionen

Die Differenz zwischen dem Marktpreis der Aktie und dem Ausübungspreis (der sogenannte „Spread“) wird als verdientes Einkommen gezählt, wenn Sie NSO-Aktienoptionen ausüben (die Aktie zum Ausübungspreis kaufen), selbst wenn Sie Ihre Optionen ausüben und die Aktie halten.

Das Erwerbseinkommen unterliegt der Lohnsteuer (Sozialversicherung und Medicare). Es unterliegt außerdem der regulären Einkommenssteuer in Höhe Ihres Steuersatzes. Ihr Arbeitgeber wird diese Steuern einbehalten, wenn Sie Ihre Optionen ausüben.

Sie zahlen zwei Arten von Lohnsteuern. Ein Typ geht an die Sozialversicherung. Es beträgt 6,2 % auf das Einkommen bis zur steuerpflichtigen Lohngrundgrenze. Die Lohnbasis beträgt 147.000 US-Dollar im Steuerjahr 2022 und 160.200 US-Dollar im Jahr 2023. Die Krankenversicherung (HI) oder Medicare beträgt 1,45 % des gesamten Erwerbseinkommens.

Ihre Lohnsteuer auf Gewinne aus der Ausübung Ihrer NSO-Aktienoptionen beträgt für Medicare nur dann 1,45 %, wenn Ihr Erwerbseinkommen die Lohnbasis der Sozialversicherungssteuer für das jeweilige Steuerjahr übersteigt.

Notiz

Bei den Medicare-Steuern gibt es keine Lohngrundgrenze, sodass Sie unabhängig vom Einkommen eine Steuer von 1,45 % zahlen müssen. Und wenn Sie mehr als 200.000 US-Dollar verdienen, schulden Sie zusätzliche 0,9 % für Medicare.

Sie zahlen insgesamt 7,65 % auf Gewinne, wenn Ihr bisheriges Jahreseinkommen bei der Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen unter dem Basiseinkommen liegt. Ihre Lohnsteuer erhöht sich auf 1,45 % auf Einkünfte, die über der Basis liegen, sobald Ihr Erwerbseinkommen die Basis erreicht.

Sie sollten Mitarbeiteraktienoptionen nicht nur aus steuerlichen Gründen ausüben, sondern Sie zahlen Lohnsteuer, wenn Sie eine Aktie mit Optionen gehalten haben und sich für die Ausübung entscheiden, wenn Sie über kein anderes Erwerbseinkommen verfügen. Dies kann einmal der Fall sein, wenn Sie sich für eine Ausübung auf der Grundlage von Steuern entscheiden.

Alle Erträge aus dem Spread unterliegen bei Ausübung Ihrer Optionen zusätzlich zur Lohnsteuer der Einkommensteuer. Wenn Sie die Aktie halten und der Kurs steigt, wird darüber hinaus jeder über den Spread hinausgehende Gewinn als Kapitalgewinn besteuert.

Besteuerung von Incentive-Aktienoptionen

Im Gegensatz zu NSO-Aktienoptionen unterliegt ein Gewinn aus Incentive-Aktienoptionen nicht der Lohnsteuer, sondern der Einkommensteuer. Es handelt sich möglicherweise um einen Vorzugsposten für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT). Das bedeutet, dass es bei der Berechnung Ihrer regulären Steuerschuld nicht berücksichtigt wird, wohl aber bei der Berechnung Ihrer Schuld für die alternative Mindeststeuer.

Die Ausübung einer ISO kann zwei steuerliche Folgen haben, je nachdem, wann Sie die Aktie verkaufen.

Ausübung und Verkauf im selben Jahr

Sie zahlen Steuern auf die Differenz zwischen dem Marktpreis zum Zeitpunkt des Verkaufs und dem Ausübungspreis, wenn Sie die ISO ausüben und die Aktie im selben Kalenderjahr verkaufen. Es wird mit Ihrem normalen Einkommensteuersatz besteuert.

Notiz

Gewinne aus Anlagen, die Sie ein Jahr oder weniger halten, werden als ordentliches Einkommen besteuert. Wenn Sie sie länger als ein Jahr halten, unterliegen Sie der Kapitalertragssteuer. Diese Sätze können niedriger sein als der normale Einkommenssatz.

Übung und Halten im selben Jahr

Die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis wird zu einem AMT-Vorzugsposten, wenn Sie die ISO ausüben, aber die Aktie halten. Die Ausübung von Incentive-Aktienoptionen kann dazu führen, dass Sie die AMT zahlen müssen.

Wenn Sie zu viel zahlen, können Sie sich die überschüssige AMT-Steuer gutschreiben lassen. Es kann jedoch viele Jahre dauern, bis diese Gutschrift aufgebraucht ist. Die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis beim Verkauf wird als langfristiger Gewinn und nicht als Einkommen besteuert, wenn Sie die Aktien ein Jahr ab dem Ausübungsdatum oder zwei Jahre ab dem Gewährungsdatum der Option halten.

Möglicherweise können Sie einen Teil Ihres vorherigen AMT-Guthabens nutzen, wenn Ihr Steuersatz Ihren AMT-Steuersatz übersteigt. Das Halten der Aktie für den erforderlichen Zeitraum kann bedeuten, dass Sie als Gutverdiener eine Kapitalertragssteuer in Höhe von 15 % statt 20 % auf den Gewinnbetrag zahlen müssen, der Ihnen mehr als 445.850 US-Dollar einbringt.Diese Strategie birgt einige Risiken.

Das Fazit

Steuervorschriften können komplex sein. Ein guter Steuerberater oder Finanzplaner kann Ihnen bei der Schätzung der Steuern helfen und Ihnen zeigen, wie viel Ihnen nach Zahlung aller Steuern noch übrig bleibt, wenn Sie sich für eine dieser Optionen entscheiden. Sie können Ihnen Hinweise geben, wie Sie die Ausübung Ihrer Optionen so planen können, dass möglichst wenig Steuern gezahlt werden.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie werden Aktienoptionen besteuert?

Wenn die meisten Leute fragen, wie Aktienoptionen besteuert werden, meinen sie Aktien- oder ETF-Optionen, die öffentlich an Börsen gehandelt werden. Diese unterscheiden sich stark von Mitarbeiteraktienoptionen, da sie gekauft und verkauft werden können, was bedeutet, dass Optionshändler Kapitalgewinne erzielen können, die wie bei jedem anderen Aktienhandel steuerpflichtig sind. Mitarbeiteraktienoptionen können nicht verkauft werden, daher fallen Steuern erst an, nachdem die Optionen beim Verkauf der Aktien ausgeübt wurden (es sei denn, es gilt die alternative Mindeststeuer).

Wie melde ich Mitarbeiteraktienoptionen in meiner Steuererklärung?

Sie müssen Mitarbeiteraktienoptionen nicht in Ihrer Steuererklärung angeben, es sei denn, Sie erstellen ein steuerpflichtiges Ereignis. Beispielsweise können Sie nicht qualifizierte Aktienoptionen ausüben und Kapitalgewinne erzielen, die auf Ihrem Formular 1040 ausgewiesen werden. Wenn Sie ISOs ausüben und diese halten und die alternative Mindeststeuer zahlen müssen, geben Sie diese Informationen auf Formular 6251 an.