Was ist das IRS-Formular 8938?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition

IRS-Formular 8938ist ein Steuerformular, das von einigen US-amerikanischen Steuerzahlern, Unternehmen, Personengesellschaften und Trusts verwendet wird, die ausländische Vermögenswerte über einem bestimmten Schwellenwert halten.

Wichtige Erkenntnisse

  • Das Formular 8938 wird von bestimmten US-Steuerzahlern und Unternehmen verwendet, um im Ausland gehaltene Vermögenswerte zu melden, die je nach Anmeldestatus bestimmte Beträge überschreiten.
  • Es ist Teil von FATCA, einem Gesetz, das 2010 von der Obama-Regierung verabschiedet wurde, um ausländische Steuerhinterziehung einzudämmen.
  • Falls erforderlich, müssen Sie das Formular 8938 zusammen mit Ihrer jährlichen Steuererklärung bis zum Steuertag einreichen. Dies ist normalerweise der 15. April.
  • Die Strafen liegen zwischen 10.000 und 50.000 US-Dollar, wenn Sie das Formular 8938 einreichen müssen und dies nicht rechtzeitig tun.
  • Wenn Sie ausländische Vermögenswerte besitzen, müssen Sie das FBAR möglicherweise auch separat beim Finanzministerium einreichen.

Definition und Beispiel des IRS-Formulars 8938

FATCA wurde am 18. März 2010 von Präsident Obama gesetzlich unterzeichnet, um strengere Anforderungen für Steuerzahler zu schaffen, die ausländische Vermögenswerte melden, und um staatliche Verluste aufgrund der Nichteinhaltung von Offshore-Steuern einzudämmen.Steuerzahler, Unternehmen und Personengesellschaften mit ausländischen Vermögenswerten, die die Schwellenwerte erreichen oder überschreiten, müssen bei der Abgabe ihrer Steuererklärung das Formular 8939 einreichen.

Notiz

Über in den USA ansässige Anlagekonten gehaltene ausländische Investitionen werden nicht auf Formular 8938 gemeldet und unterliegen nicht den FATCA-Regeln.

Was gilt als ausländischer finanzieller Vermögenswert?

Das IRS bezeichnet ausländische finanzielle Vermögenswerte als „spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte“. Dazu gehören:

  • Finanzkonten, die bei Institutionen außerhalb der USA geführt werden, z. B. Bankkonten, Anlagekonten, Rentenkonten, aufgeschobene Vergütungspläne und Investmentfonds
  • Aktien, Anleihen oder andere Wertpapiere, die von einer Nicht-US-Person ausgegeben und nicht über ein Anlagekonto gehalten werden
  • Von einer ausländischen Person ausgegebene Schuldverschreibungen oder Anleihen
  • Jegliche Beteiligung an einem ausländischen Unternehmen, beispielsweise einem ausländischen Unternehmen, einer ausländischen Personengesellschaft oder einem ausländischen Nachlass oder Trust
  • Jedes Finanzinstrument oder jeder Finanzvertrag, dessen Emittent oder Kontrahent keine US-Person ist
  • Persönliche Wohnsitze und Mietobjekte, jedoch nur, wenn sie von einer ausländischen Personengesellschaft, einem Unternehmen, einem Trust oder einem Nachlass gehalten werden

Wer verwendet Formular 8938?

Technisch gesehen unterliegen alle US-Steuerzahler FATCA, jedoch nur unter bestimmten Umständen. Die Anweisungen des IRS-Formulars 8938 beziehen sich auf „bestimmte Personen“ und „bestimmte inländische Unternehmen“ und erläutern, wann eine Meldung erforderlich ist.

Zu den spezifizierten Personen gehören US-Bürger, ansässige Ausländer, nicht ansässige Ausländer, die sich dafür entscheiden, steuerlich wie ansässige Ausländer behandelt zu werden, und nicht ansässige Ausländer, die in Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico ansässig sind.

Notiz

Steuerzahler, die keine Steuererklärung abgeben müssen, weil sie weniger verdienen als die Einkommensanforderungen, müssen das Formular 8938 nicht einreichen. Die Einreichungspflicht entspricht ab 2022 dem Standardabzug für die meisten nicht abhängigen Personen.

Zu den angegebenen inländischen Unternehmen zählen alle „nahestehenden“ Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften, die die folgenden Bedingungen erfüllen:

  • Am letzten Tag des Steuerjahres werden 80 % der Stimmrechte, Aktien oder des Kapitals von einer Person gehalten.
  • 50 % seines Bruttoeinkommens stammen aus passivem Einkommen oder 50 % seines Vermögens werden zur Erzielung passiven Einkommens gehalten.

Dies kann auch für einen inländischen Trust gelten, der für das angegebene Steuerjahr mindestens einen bestimmten aktuellen Begünstigten hat.

Formular 8938 Meldeschwellenwerte

Steuerzahler müssen außerdem bestimmte Schwellenwerte erfüllen, um das Formular 8938 einreichen zu müssen. Der IRS hat unterschiedliche Schwellenwerte für verschiedene Arten von Steuerzahlern festgelegt. All dies stellt die Gesamtsumme der gehaltenen ausländischen Vermögenswerte dar:

  • Unverheiratete Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staatenmüssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 50.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 75.000 US-Dollar beträgt.
  • Verheiratete Personen, die ihren Antrag gemeinsam einreichen und ihren Wohnsitz in den Vereinigten Staaten habenmüssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen Finanzanlagen am letzten Tag des Jahres mehr als 100.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 150.000 US-Dollar beträgt.
  • Verheiratete Personen, die getrennte Steuererklärungen einreichen und in den Vereinigten Staaten wohnenmüssen das Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 50.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 75.000 US-Dollar beträgt.
  • Unverheiratete Personen mit Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staatenund das Bestehen entweder der Bona-fide-Resident- oder der physischen Anwesenheitsprüfung ist erforderlich, um das Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 200.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 300.000 US-Dollar beträgt.

  • Verheiratete Personen, die gemeinsam einen Antrag stellen und ihren Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten habenSie müssen das Formular 8938 einreichen und entweder den Bona-fide-Resident-Test oder den Test der physischen Anwesenheit bestehen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 400.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 600.000 US-Dollar beträgt.
  • Verheiratete Personen, die ihren Antrag getrennt einreichen und ihren Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten habenund das Bestehen entweder der Bona-fide-Resident- oder der physischen Anwesenheitsprüfung ist erforderlich, um das Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres mehr als 200.000 US-Dollar oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als 300.000 US-Dollar beträgt.
  • Unternehmen, Partnerschaften und Trustsdie die oben genannten Anforderungen erfüllen und einen Gesamtwert der angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte von mehr als 50.000 US-Dollar am letzten Tag des Jahres oder mehr als 75.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres haben.

Diese Schwellenwerte gelten ab dem 25. Februar 2022.

Notiz

Steuerzahler müssen das Formular 8938 nicht einreichen, wenn die Meldeschwellen nicht erreicht werden.

So bewerten Sie ausländische Vermögenswerte

Ausländische finanzielle Vermögenswerte werden mit ihrem beizulegenden Zeitwert in der Währung bewertet, auf die sie lauten. Steuerzahler müssen zu jedem Zeitpunkt des Jahres den höchsten Marktwert für diesen Vermögenswert sowie den Marktwert am letzten Tag des Jahres kennen.

Diese Marktwerte werden dann anhand des Wechselkurses vom letzten Tag des Jahres in US-Dollar umgerechnet. Steuerzahler sollten die vom Bureau of the Fiscal Service veröffentlichten Wechselkurse oder ein anderes öffentliches Dokument verwenden, falls dieses nicht verfügbar ist. Steuerzahler müssen die Fremdwährung, den verwendeten Wechselkurs und die Quelle der Wechselkursinformationen angeben, insbesondere wenn es sich um etwas anderes als das Bureau of the Fiscal Service handelt.

Wo Sie das Formular 8938 erhalten

Sie können das Formular 8938 von der IRS-Website herunterladen oder von Ihrem Buchhalter erhalten. Sie finden die meisten IRS-Steuerformulare auch in vielen Bibliotheken, Postämtern, Lebensmittelgeschäften, Bürobedarfsgeschäften und Druckzentren. Das Formular wird normalerweise automatisch eingefügt, wenn Sie Ihre Steuererklärung mit einer Online-Software wie TurboTax einreichen und wenn Sie dazu verpflichtet sind.

So füllen Sie das Formular 8938 aus und lesen es

Das Formular 8938 enthält alle Informationen, die dem IRS gemeldet werden müssen. Es besteht aus sechs Teilen:

  • Teil I betrifft Finanzkonten, beispielsweise ein Einlagen- oder Depotkonto bei einem Finanzinstitut.
  • Teil II gilt für andere Arten von Finanzanlagen wie Aktien, Anleihen und andere Finanzinstrumente.
  • Teil III ist eine Zusammenfassung, aus der hervorgeht, wo Einkünfte aus dem ausländischen Finanzvermögen an anderer Stelle in der Steuererklärung ausgewiesen werden.
  • Teil IV ist eine Zusammenfassung für bestimmte Arten von finanziellen Vermögenswerten, die von der Meldung auf Formular 8938 ausgenommen sind, da diese Informationen an anderer Stelle in der Steuererklärung angegeben werden.
  • Die Teile V und VI sind lediglich weitere Einzelheiten zu den Informationen, die Sie in den Abschnitten I bis IV bereitstellen.

Befolgen Sie die Anweisungen zum Ausfüllen der einzelnen Abschnitte und fügen Sie bei Bedarf zusätzliche Blätter bei, um alle in den Abschnitten V und VI genannten Konten zu beschreiben.

Kann das Formular 8938 per E-Mail eingereicht werden?

Sie können das Formular 8938 zusammen mit dem Rest Ihrer jährlichen Steuererklärung per E-Mail einreichen, indem Sie die Steuersoftware Ihrer Wahl verwenden. Stellen Sie einfach sicher, dass Sie dies bis zum Steuertermin tun, normalerweise am 15. April, es sei denn, Sie beantragen eine Verlängerung.

Wo kann man das Formular 8938 einsenden?

Wenn Sie Ihre Unterlagen per Post einreichen, sollten Sie Formular 8938 zusammen mit Formular 1040, Ihrer Steuerzahlung und allen anderen relevanten Steuerformularen am oder vor der jährlichen Einreichungsfrist mit dem Poststempel an die IRS-Bearbeitungsstelle Ihres Staates senden. Sie finden diese Adressen auf der IRS-Website.

So reichen Sie das Formular 8938 ein

Sie können eine physische Kopie des Formulars 8938 ausfüllen und es zusammen mit dem Rest Ihrer Steuererklärung und Steuerzahlung bis zum jährlichen Abgabetermin für die Bundessteuer einsenden. Sie können es auch zusammen mit dem Rest Ihrer elektronischen Steuererklärung per E-Mail einreichen.

Formular 8938 und Foreign Bank Account Report (FBAR)

Das Formular 8938 ähnelt stark älteren Versionen des Foreign Bank Account Report (FBAR). Allerdings erfordert es mehr Details und dient einem anderen Zweck als das FBAR. Der Zweck des FBAR besteht darin, die Einhaltung des Bankgeheimnisgesetzes sicherzustellen. Sie sind nicht Teil Ihrer Steuererklärung und gelten daher nicht als vertrauliche Steuererklärungsinformationen.

Notiz

FBARs können und werden von verschiedenen Regierungsbehörden gemeinsam genutzt. Sie werden hauptsächlich vom Financial Crimes Enforcement Network des Finanzministeriums zur Verfolgung und Bekämpfung internationaler Geldwäsche eingesetzt.

Das Formular 8938 soll vom IRS zur Eindämmung internationaler Steuerhinterziehung verwendet werden. Außerdem werden Informationen über verschiedene ausländische Vermögenswerte, einschließlich ausländischer Konten, angefordert. Der FBAR fordert nur Informationen über ausländische Konten an.

Ein FBAR ist erforderlich, wenn eine US-amerikanische Person, ein Unternehmen oder eine andere juristische Person zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mindestens 10.000 US-Dollar auf ausländischen Konten hält. Die auf dem FBAR gemeldeten Arten von Finanzkonten unterscheiden sich geringfügig von den auf Formular 8938 gemeldeten Arten von Konten.

Steuerzahler, die das Formular 8938 einreichen müssen, sind in der Regel auch verpflichtet, viele dieser Informationen auch im FBAR zu melden. Der FBAR wird separat beim Finanzministerium eingereicht.

Notiz

Das IRS stellt eine Tabelle mit einem detaillierten Vergleich der Anforderungen von Form 8938 und FBAR zur Verfügung.

Strafen im Zusammenhang mit Formular 8938

Der IRS kann eine Strafe in Höhe von 10.000 US-Dollar verhängen, wenn das Formular 8938 nicht bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung (einschließlich Verlängerungen) eingereicht wird oder wenn das Formular 8938 unvollständig oder ungenau eingereicht wird. Darüber hinaus kann das IRS zusätzliche Strafen in Höhe von 10.000 US-Dollar für jeden 30-Tage-Zeitraum oder jeden Teil eines 30-Tage-Zeitraums verhängen, in dem das Formular 8938 innerhalb von 90 Tagen nicht eingereicht wird eine formelle Mitteilung des IRS. Die Höchststrafe beträgt 50.000 US-Dollar.

Der IRS geht davon aus, dass ein ausländischer finanzieller Vermögenswert einen ausreichenden Wert hat, um die Meldeschwellen zu erfüllen, wenn kein Formular 8938 eingereicht wird und wenn er feststellt, dass ein Steuerzahler einen oder mehrere ausländische finanzielle Vermögenswerte besitzt, die gemeldet werden müssen. Auf Strafen kann verzichtet werden, wenn der Steuerzahler einen triftigen Grund dafür nachweisen kann, dass er einen Vermögenswert nicht auf Formular 8938 gemeldet hat.

Wenden Sie sich an einen Steuerberater, wenn Sie ausländische Vermögenswerte besitzen und Zweifel haben, ob Sie das Formular 8938 einreichen sollten.