Kann ich die Kosten eines Wettbewerbsverbots abziehen?

ByDr. J. K. Hartmann

Wettbewerbsverbote sind in Geschäftssituationen üblich, um ein Unternehmen vor der Konkurrenz durch Mitarbeiter oder ehemalige Eigentümer zu schützen. Unternehmen entschädigen in der Regel den Unterzeichner, wodurch Geschäftsausgaben entstehen. Es kann hilfreich sein, sich mit den Grundlagen von Wettbewerbsverboten vertraut zu machen, damit Sie verstehen, wie Sie die Kosten für die Entschädigung bei einem Wettbewerbsverbot in Ihrer Gewerbesteuererklärung abziehen können.

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein Wettbewerbsverbot ist ein Vertrag, der jemanden davon abhält, mit einem Arbeitgeber oder dem Käufer eines Unternehmens zu konkurrieren. 
  • Der Unterzeichner sollte eine angemessene Vergütung erhalten, damit dieser Vertrag rechtsgültig ist. 
  • Die Kosten dieser Entschädigung gelten als Betriebsausgabe. 
  • Diese Kosten müssen als immaterieller Vermögenswert gemäß Abschnitt 197 über 15 Jahre abgeschrieben werden.

Was ist ein Wettbewerbsverbot?

Ein Wettbewerbsverbot (manchmal auch Vereinbarung oder Wettbewerbsverbot genannt) ist eine Vereinbarung zwischen zwei Parteien, bei der eine Partei die andere Partei dafür entschädigt, dass sie sich bereit erklärt hat, nicht mit ihnen aus geschäftlichen Gründen zu konkurrieren. Die Vereinbarung enthält Einzelheiten zur Art des Wettbewerbs, der ausgeschlossen ist, sowie den Zeitraum und den Bereich, in dem die Person nicht teilnehmen darf.

Die Person, die das Wettbewerbsverbot unterzeichnet, muss im Gegenzug eine angemessene Entschädigung erhalten. Die Zahlung kann monetär oder nichtmonetär erfolgen.

Notiz

Beide Parteien geben etwas Wertvolles, beispielsweise Geld, Dienstleistungen oder ein Versprechen, im Austausch für etwas, das sie wollen. Ohne Gegenleistung beider Seiten wäre die Vereinbarung ohne Gegenleistung beider Seiten kein gültiger Vertrag.

Beispiele für ein Wettbewerbsverbot

JR ist Führungskraft bei einem Softwareunternehmen. Das Unternehmen verlangte von JR bei seiner Einstellung die Unterzeichnung eines Wettbewerbsverbots, das es JR untersagte, innerhalb eines bestimmten Zeitraums in einem bestimmten Gebiet ein Konkurrenzunternehmen zu gründen. Im Gegenzug zahlt das Unternehmen JR eine Unterzeichnungsprämie.

In einem anderen Beispiel verkauft AB sein Geschäft. Die neuen Eigentümer möchten sicherstellen, dass AB nicht in ihrer Nähe ein neues Unternehmen gründet und alle ihre Kunden mitnimmt. Das neue Unternehmen zahlt AB als Gegenleistung für die Unterzeichnung des Wettbewerbsverbots Aktien des neuen Unternehmens.

Arten von Wettbewerbsverboten

Es gibt zwei Arten von Wettbewerbsverboten: Arbeitsverträge und Unternehmenskaufverträge. Sie haben viele Gemeinsamkeiten, aber einige wesentliche Unterschiede. Das Wettbewerbsverbot kann in beiden Fällen eine Vertragsklausel oder eine eigenständige Vereinbarung sein.

  • Arbeitsvertrag:Ein solches Wettbewerbsverbot wird von Arbeitnehmern unterzeichnet, die zustimmen müssen, dass sie im Falle eines Ausscheidens aus dem Unternehmen nicht mit ihrem früheren Arbeitgeber konkurrieren werden. 
  • Geschäftskaufvertrag:Die andere Art von Wettbewerbsverbot wird von Unternehmern unterzeichnet, die ihr Unternehmen verkaufen und sich verpflichten, nicht mit dem neuen Eigentümer zu konkurrieren.

Notiz

Wettbewerbsverbote müssen den Landesgesetzen entsprechen. Einige Staaten haben entschieden, dass sie nicht durchsetzbar sind, und einige Staaten verlangen eine gerechte Entschädigung.Fragen Sie immer Ihren Anwalt, bevor Sie ein Wettbewerbsverbot erstellen oder unterzeichnen.

Abzug der Kosten von Wettbewerbsverboten

Die Gegenleistung gilt in beiden Arten von Wettbewerbsverboten als legitime Geschäftsausgabe. Sie können die 300.000 US-Dollar als Geschäftsausgabe geltend machen, wenn Sie ein Unternehmen kaufen und dem ehemaligen Eigentümer 300.000 US-Dollar für dessen Wettbewerbsverbot zahlen. Das Gleiche gilt, wenn Sie einen Mitarbeiter dafür entschädigen, dass er eine Wettbewerbsverbotsvereinbarung unterzeichnet hat.

Die Frage ist, ob Sie die Kosten in einem Jahr geltend machen können oder ob Sie sie auf mehrere Jahre verteilen müssen. Das Bundessteuergesetz klassifiziert ein Wettbewerbsverbot als „amortisierbare immaterielle Vermögenswerte gemäß Abschnitt 197“. Dies bedeutet, dass die Kosten der Vereinbarung einen Wert als immaterieller Vermögenswert des Unternehmens haben, ähnlich einem Urheberrecht oder einer Marke. Bei der Amortisation handelt es sich um einen Prozess, bei dem die Kosten über 15 Jahre verteilt werden. 

Ein Unternehmen zahlte 400.000 US-Dollar an einen ehemaligen Mitarbeiter für eine einjährige Wettbewerbsverpflichtung in einem Fall vor dem Finanzgericht im Jahr 2010.Das Finanzgericht entschied, dass das Wettbewerbsverbot trotz einer Laufzeit von einem Jahr immateriell sei und daher über 15 Jahre abgeschrieben werden müsse.

Das Urteil des Finanzgerichts kostete das Unternehmen eine Menge Geld an geschuldeten Steuern sowie an Bußgeldern und Strafen, da es die Kosten nicht innerhalb eines Jahres begleichen konnte. Diese Situation verdeutlicht den Vorteil der Beauftragung eines zugelassenen Steuerberaters, der Sie durch den Prozess der Erstellung eines Wettbewerbsverbots begleitet.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wo melde ich ein Wettbewerbsverbot auf Formular 1040?

Möglicherweise haben Sie als Gegenleistung eine Vergütung (vielleicht einen Bonus) erhalten, wenn Sie bei Ihrer Einstellung als Arbeitnehmer oder zu einem anderen Zeitpunkt während Ihres Beschäftigungsverhältnisses ein Wettbewerbsverbot unterzeichnet haben. Diese Entschädigung ist für Sie als ordentliches Einkommen zu versteuern. Sie gehen zusammen mit Ihrem sonstigen Einkommen in Ihre Steuererklärung Form 1040 ein und werden zur Ermittlung Ihres Steuersatzes und Ihres zu versteuernden Einkommens verwendet.

Ist ein Wettbewerbsverbot von Vorteil?

Der Verkäufer unterzeichnet auf Wunsch des Käufers beim Verkauf eines Unternehmens ein Wettbewerbsverbot. Der Betrag, den der Käufer dem Verkäufer für diese Vereinbarung zahlt, schafft einen immateriellen Vermögenswert, der über einen Zeitraum von 15 Jahren verteilt werden muss. Dabei kommt ein Prozess namens Amortisation zum Einsatz, der der Abschreibung ähnelt. Der Betrag, der abgeschrieben werden kann, wird auf der angepassten Basis des Vermögenswerts oder aller seiner Anschaffungskosten festgelegt.