So funktioniert die Befreiung von der Generationen-Skipping-Transfersteuer

ByDr. J. K. Hartmann

Wichtige Erkenntnisse

  • Bei der Generationensprungsteuer handelt es sich um eine Sondersteuer zur Absicherung direkter Übertragungen von den Großeltern auf die Enkel. Es handelt sich um eine Pauschalsteuer, die derzeit bei 40 % liegt.
  • Die Generationensprungsteuer gilt auch für „Skip People“. Dabei handelt es sich um Beschenkte, die mindestens 37 1/2 Jahre jünger sind als der Schenkende.
  • Mit der generationenübergreifenden Steuer sollte ein Schlupfloch geschlossen werden, durch das Spender ihre Übertragungen direkt an ihre Enkelkinder vornehmen würden, um zu vermeiden, dass die Erbschaftssteuer zweimal erhoben wird (einmal, wenn das Vermögen an die Kinder des Spenders vererbt wird, und später, wenn dieses Vermögen an die Enkelkinder des Spenders vererbt wird).

Die Generation-Skipping-Steuer (GST), manchmal auch „Generation-Skipping-Transfersteuer“ genannt, kann anfallen, wenn Großeltern Geld oder Eigentum direkt an ihre Enkel übertragen, ohne es zuvor ihren Kindern zu hinterlassen.

Die GST gilt nicht nur für Enkelkinder. Es betrifft auch Schenkungen oder Überweisungen an andere Familienmitglieder und an unabhängige Personen, die mindestens 37 1/2 Jahre jünger als der Spender sind. Alle diese Begünstigten werden als „Skip-Personen“ bezeichnet.

Warum „Skip“ und was ist eine „Skip-Person“?

Die Generation des Kindes wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal der Erbschaftssteuer unterliegt – einmal, wenn sie von den Großeltern auf ihre Kinder übergeht, und dann von diesen Kindern auf deren Kinder. Das Internal Revenue Code (IRC) erhebt daher seit 1976 eine zusätzliche Steuer auf diese Erbschaften, die 1986 aufgehoben und als Pauschalsteuer wieder eingeführt wurde. Sie gilt nur für generationsübergreifende Übertragungen, die an oder nach diesem Datum erfolgen. Ältere unwiderrufliche Trusts unterliegen dem Bestandsschutz und sind von der GST befreit, um Erbschaftssteuern auszugleichen, die andernfalls hätten vermieden werden können.

Trusts können auch „Personen überspringen“ sein

Die GST kann sowohl auf direkte Überweisungen an diese Begünstigten als auch auf Schenkungen an diese Begünstigten durch Treuhandfonds erhoben werden. Auch Trusts gelten unter bestimmten Umständen als „Skip-Personen“: Alle Begünstigten des Trusts sind Skip-Personen des SpendersoderEs dürfen keine Verfügungen über Einkommen oder Vermögen an Personen vorgenommen werden, die keine Skipper-Person sind.

Diese Personen müssen ein „wirtschaftliches Interesse“ am Trust haben, was bedeutet, dass sie einen gegenwärtigen und unmittelbaren Anspruch auf das Kapital und die erwirtschafteten Zinsen des Trusts haben.

Eine Ausnahme für bestimmte Nachkommen

IRC Abschnitt 2651(e) macht eine Ausnahme für Enkelkinder, deren Eltern bereits verstorben sind. In diesen Fällen rücken die Kinder praktisch in der Nachfolge ihrer Eltern auf, so dass die GST für sie nicht mehr gilt – die Schenkung überspringt dann keine Generation.

Die generationenübergreifende Steuerbefreiung 

Bei dieser Befreiung handelt es sich um einen Betrag, der direkt an Enkelkinder oder an einen generationsübergreifenden Trust zugunsten von Enkelkindern übertragen werden kann, ohne dass eine bundesstaatliche GST anfällt. Für die GST gilt die gleiche lebenslange Befreiung wie für die Erbschafts- und Schenkungssteuer des Bundes, und das ist ab dem Steuerjahr 2022 ziemlich bedeutend.

Als 2018 der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) in Kraft trat, verdoppelte dieses Gesetz die Steuerbefreiung mehr oder weniger auf 11,18 Millionen US-Dollar. (Die Grenze wird an die Inflation angepasst und beträgt 12,06 Millionen US-Dollar für 2022 und 12,92 Millionen US-Dollar für 2023.)Das ermöglicht den Großeltern das Verschenken einesvielvon Geld und Eigentum, aber möglicherweise nicht von Dauer. Das TCJA und die meisten seiner Laufzeiten laufen Ende 2025 aus, sofern der Kongress keine Schritte unternimmt, um es zu verlängern.Der GST-Steuersatz blieb bei 40 %.

Verheiratete Paare können diese Freibeträge verdoppeln, was zu einem erheblichen Betrag an Bargeld und Eigentum führt, der steuerfrei übertragen werden kann. Der durchschnittliche Steuerzahler wird sich über diese Regeln höchstwahrscheinlich nie Sorgen machen müssen. Diejenigen, für die sie ein Problem darstellen, sollten mit einem Anwalt für Nachlassplanung sprechen und sich beraten lassen, wie sie ihren Nachlass so gestalten können, dass er maximal geschützt ist.

Wichtig

Das IRC sieht ebenso wie bei der Schenkungssteuer einen jährlichen Ausschluss vor. Ab 2022 können Sie bis zu 16.000 US-Dollar pro Person und Jahr verschenken, ohne dass die GST anfällt. Diese Zahl erhöht sich für 2023 auf 17.000 US-Dollar.Verheiratete Paare können diesen Betrag verdoppeln, da sie jeweils berechtigt sind, bis zur Höchstgrenze zu spenden.

So melden Sie GST-Geschenke

Alle direkten Sprünge, die über den jährlichen Ausschluss hinausgehen, müssen auf dem IRS-Formular 709, der US-Steuererklärung für Schenkungen (und Generation-Skipping-Transfers), gemeldet werden. Sie sind in Teil II von Anhang A eingetragen. Wenn Sie sie auch in Anhang C des Formulars 709 eingeben, handelt es sich um Direktüberspringer, die über die Jahre hinweg aufgerechnet werden, um auf die lebenslange Befreiung angerechnet zu werden. Teil III von Anhang A erfasst indirekte Sprünge.

Ihre direkten Überspringungen werden jedes Jahr, wenn Sie dies tun, von der lebenslangen Steuerbefreiung abgezogen, so dass letztendlich weniger Steuerbefreiung übrig bleibt, um Ihren Nachlass zum Zeitpunkt Ihres Todes vor der Erbschaftssteuer zu schützen.

GST-Steuern auf Landesebene 

Viele Bundesstaaten, die staatliche Erbschaftssteuern erheben, erheben auch bundesstaatliche Übertragungssteuern, bei denen Generationen übersprungen werden. Erkundigen Sie sich bei Ihrer staatlichen Steuerbehörde, Ihrem Buchhalter oder Ihrem Anwalt für Nachlassplanung, um die Regeln an Ihrem Standort zu erfahren.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wenn der Begünstigte nicht mit der Person verwandt ist, die ihm Geld hinterlässt, muss er dann trotzdem die Generationenüberspringungssteuer zahlen?

Ja. Wenn jemand Geld oder Vermögenswerte einer anderen Person hinterlässt, die mindestens 37 1/2 Jahre jünger ist als er selbst, wird die Generationenübergangssteuer über dem Freibetrag angesetzt.

Kann ein Generationen überspringendes Vertrauen gebrochen werden?

Da ein Generationen-überspringender Trust unwiderruflich ist, kann er normalerweise nicht gebrochen oder aufgelöst werden.

Wer zahlt die Generationenüberspringsteuer?

Wenn sich das Geld und die Vermögenswerte in einer direkten GST befinden, zahlt die Person, die den Trust eröffnet (z. B. der Großelternteil), die Steuer und bildet dafür eine Rückstellung. Wenn sich die Vermögenswerte in einer indirekten GST befinden, zahlt der unmittelbare Begünstigte (z. B. der Elternteil des Begünstigten des Ausscheidens) keine Steuern darauf, der Begünstigte des Ausscheidens (z. B. ein Enkelkind) jedoch. Diese Steuern können aus dem Erbschaftserlös bezahlt werden.