Was ist Doppelbesteuerung?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition

Doppelbesteuerungbezieht sich auf die doppelte Erhebung der Einkommensteuer auf dasselbe Einkommen. Dies gilt am häufigsten für Unternehmen und deren Aktionäre. Die Körperschaft wird auf ihre Einkünfte oder Gewinne besteuert, dann werden die Aktionäre erneut auf Dividenden und Kapitalgewinne besteuert, die sie aus diesen Einkünften erhalten.

Wichtige Erkenntnisse

  • Von einer Doppelbesteuerung spricht man, wenn eine Körperschaft oder Einzelperson mit demselben Einkommen zweimal besteuert wird.
  • Dies geschieht beispielsweise, wenn ein Unternehmen Unternehmenssteuern auf Gewinne oder Gewinne zahlt und dann Dividenden aus diesen Gewinnen an die Aktionäre zahlt, die auf dieses Geld persönliche Steuern zahlen müssen.
  • Eine Doppelbesteuerung kann auch dann vorliegen, wenn ein Anteilseigner oder Eigentümer für das Unternehmen arbeitet und Löhne aus Unternehmensgewinnen bezieht, auf die er auch Steuern zahlen muss.
  • Unternehmen oder Einzelpersonen sind manchmal mit einer Doppelbesteuerung durch zwei Länder konfrontiert, aber oft gibt es Möglichkeiten, dies zu umgehen.
  • In der Geschäftswelt kommt die Doppelbesteuerung eher nur bei C-Unternehmen vor. Die meisten anderen Unternehmen geben ihre Einkünfte an ihre Eigentümer weiter, um sie einmalig mit den persönlichen Steuersätzen der Eigentümer zu besteuern.

Wie funktioniert die Doppelbesteuerung?

Unter Doppelbesteuerung versteht man die Art und Weise, wie Unternehmen und ihre Anteilseigner doppelt mit ihren Erträgen besteuert werden. Anteilseigner von Kapitalgesellschaften, einschließlich Privatanlegern und Führungskräften von Unternehmen, zahlen Steuern auf Dividenden, die sie erhalten – die einen Anteil am Gewinn der Kapitalgesellschaft darstellen –, nachdem die Kapitalgesellschaft bereits Steuern auf ihre Gewinne oder Einkünfte gezahlt hat.Es kann sich auch darauf beziehen, dass ein Unternehmen oder eine Einzelperson in zwei verschiedenen Ländern dasselbe Einkommen besteuert.

Notiz

Für Unternehmen gilt ein Körperschaftsteuersatz von 21 %.

Die meisten kleinen und neuen Konzerne zahlen keine Dividenden. Sie behalten ihre Gewinne und geben das Geld für das Wachstum des Unternehmens zurück, anstatt einen Teil davon an die Aktionäre auszuschütten. Ältere, etabliertere Unternehmen wachsen langsamer und zahlen einen Teil ihrer Einnahmen als Dividende an die Aktionäre aus.

Eine andere Beschreibung der Doppelbesteuerung gilt für Anteilseigner, die gleichzeitig Arbeitnehmer der Kapitalgesellschaft sind. Sie erhalten möglicherweise ein Gehalt, das in ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung steuerpflichtig ist, und erhalten Dividenden, die ebenfalls in ihrer persönlichen Steuererklärung steuerpflichtig sind. In beiden Fällen werden sie aus den versteuerten Einkünften des Unternehmens bezahlt.

Gewöhnliche Dividenden werden dann ebenfalls mit dem Steuersatz des einzelnen Eigentümers besteuert, der im Steuerjahr 2022 bei Einkommen über 539.900 US-Dollar für Einzelsteuerzahler oder 647.850 US-Dollar für verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam Steuererklärungen abgeben, bis zu 37 % betragen kann. Im Steuerjahr 2023 gilt der Steuersatz von 37 % für Einkommen über 578.125 USD bzw. 693.750 USD.

Notiz

Über einen längeren Zeitraum gehaltene Dividenden gelten gemäß den IRS-Regeln als „qualifiziert“ und können abhängig von Ihrem Einkommen mit dem niedrigeren Kapitalertragssteuersatz von 15 % besteuert werden.

Angenommen, ein Unternehmen erzielt einen Gewinn von 1 Million US-Dollar. Es behält Gewinne in Höhe von 500.000 US-Dollar ein und zahlt Dividenden in Höhe von 500.000 US-Dollar an seine Aktionäre aus. Joe ist Aktionär und erhält Dividenden in Höhe von 10.000 US-Dollar. Das Unternehmen zahlte auf die 1 Million US-Dollar eine Steuer in Höhe von 21 % zum Körperschaftssteuersatz, und Joe muss die 10.000 US-Dollar zusätzlich als Einkommen zu seinem persönlichen Steuersatz versteuern.

Ein Firmeninhaber erhält möglicherweise als Angestellter ein Gehalt oder einen Lohn, und dieser Lohn wird ebenfalls mit dem regulären persönlichen Einkommensteuersatz der Einzelperson besteuert. Der Eigentümer ist auch Aktionär und muss auch eine Steuer auf erhaltene Dividenden zahlen. Die meisten Dividenden werden zudem mit dem persönlichen Steuersatz des Aktionärs besteuert.

Unternehmen vs. andere Unternehmensstrukturen

Lediglich C-Kapitalgesellschaften müssen sich mit der Doppelbesteuerung auseinandersetzen. Andere Arten von Unternehmen haben dieses Problem normalerweise nicht.

S-Kapitalgesellschaften werden wie eine Personengesellschaft besteuert. Ihre Gewinne werden an ihre Eigentümer weitergegeben, die in ihrer individuellen Einkommensteuererklärung besteuert werden.

LLCs, Personengesellschaften und Einzelunternehmen sind ebenfalls „Durchleitungsunternehmen“. Unternehmenseinkünfte werden an ihre Eigentümer weitergegeben, die Steuern auf ihre individuelle Einkommensteuererklärung entrichten. Die Eigentümer dieser Unternehmen werden direkt besteuert, im Gegensatz zu einem Unternehmen, das seine eigenen Steuern getrennt von den Eigentümern zahlt.

Personengesellschaften und LLCs mit mehreren Gesellschaftern, die als Personengesellschaften besteuert werden, müssen eine Steuererklärung für Personengesellschaften einreichen. Hierbei handelt es sich jedoch nur um eine Informationserklärung. Es meldet lediglich das Nettoeinkommen des Unternehmens an den IRS, und dieses Nettoeinkommen wird an die Eigentümer weitergegeben und sollte in ihren Steuererklärungen als steuerpflichtiges Einkommen erscheinen.

Einzelunternehmer und Einzelgesellschaftsgesellschaften reichen ihre Gewerbesteuerberichte gemäß Anhang C ein, und die Einkünfte werden in den persönlichen Steuererklärungen ihrer Eigentümer berücksichtigt.

C-Unternehmen Andere Geschäftsarten
Zahlen Sie als Unternehmen Steuern  Zahlen Sie als Unternehmen keine Steuern
Könnte einen Prozentsatz des Gewinns als Dividende an die Aktionäre ausschütten  Die Gewinne fließen über das Unternehmen an die Eigentümer
Aktionäre zahlen auf Dividenden ein zweites Mal Steuern Eigentümer zahlen nur einmal Steuern, wenn das Einkommen an sie weitergegeben wird

Internationale Doppelbesteuerung

Unternehmen, die international tätig sind, können einer Doppelbesteuerung ausgesetzt sein, wenn ihre Einkünfte in dem Land besteuert werden, in dem sie erwirtschaftet werden, und dann erneut besteuert werden, wenn das Geld in das Heimatland zurückgebracht wird. Doch oft lassen sich die Steuern vermeiden. Länder auf der ganzen Welt haben zahlreiche Abkommen unterzeichnet, in denen sich die Unterzeichner darauf einigen, die Unternehmenssteuern zu begrenzen, damit Unternehmen nicht doppelt besteuert werden.

US-Bürger und ständige Einwohner, die im Ausland leben, müssen häufig auch Einkommenssteuern in dem Land zahlen, in dem sie leben, und in den USA. Durch den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen können Expatriates 112.000 US-Dollar an ausländischen Einkünften im Steuerjahr 2022 und 120.000 US-Dollar im Steuerjahr 2023 vom Einkommen ausschließen. Und mit der ausländischen Steuergutschrift können Sie eine Gutschrift für ausländische Steuern beantragen, die Sie auf Ihr Einkommen gezahlt haben. Sie können die ausländische Steuergutschrift nur für Einkünfte in Anspruch nehmen, die bereits erzielt wurdennichtdurch den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen ausgeschlossen.

Kann ich eine Doppelbesteuerung vermeiden?

Es gibt keine Steuerumgehung, wenn Sie Dividenden erhalten, aber wenn Sie Aktien kaufen und lange genug halten, um die Regeln für qualifizierte Dividenden zu erfüllen, können Sie in vielen Fällen zumindest einen niedrigeren Steuersatz auf dieses Einkommen erzielen. Sie zahlen auf diese Einkünfte auch dann noch Steuern, wenn die Körperschaft dies bereits getan hat, der Steuersatz wird jedoch günstiger sein.

Notiz

Die meisten Dividenden gelten als qualifiziert, wenn Sie sie länger als 60 Tage eines Zeitraums von 121 Tagen halten oder besitzen, der 60 Tage vor dem Ex-Dividendendatum beginnt. Das Ex-Dividendendatum ist der Tag nach dem Stichtag für den Kauf einer Aktie und den Erhalt der bevorstehenden Dividendenzahlung. Ein Steuerberater kann Ihnen erklären, wie Sie sich qualifizieren.

Wenn Sie Ihre Körperschaft anders als eine C-Gesellschaft strukturieren, sodass die Steuer auf das Nettoeinkommen des Unternehmens an die Eigentümer weitergegeben wird, können Sie eine Doppelbesteuerung vermeiden.

Und wenn Sie Amerikaner oder in einem anderen Land ansässiger Ausländer sind, können Sie den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen und die ausländische Steuergutschrift nutzen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Ist die Doppelbesteuerung gerecht?

Es gibt einige Debatten über die Doppelbesteuerung von Unternehmensdividenden. Manche sagen, es sei nicht fair, die Dividenden der Aktionäre zu besteuern, weil dieses Geld aus Unternehmensgewinnen stammt, auf die das Unternehmen bereits Steuern zahlen muss. Andere weisen darauf hin, dass wohlhabende Menschen, die über große Mengen an Dividendenaktien verfügen, ohne Steuern auf Dividenden von diesem Einkommen leben und keine Steuern darauf zahlen könnten. Auf diese Weise würde der Besitz von Aktien zu einer Steueroase werden.

Ein weiteres Argument für die Doppelbesteuerung von Dividenden ist, dass Unternehmen entscheiden können, ob sie Dividenden ausschütten oder nicht. Wenn sie keine Dividenden zahlen, müssen ihre Aktionäre keine Steuern auf diese Einkünfte zahlen.

Kann ich in zwei Staaten besteuert werden?

Dies kann beispielsweise dann der Fall sein, wenn Sie in einem anderen Staat als dem, in dem Sie leben, arbeiten oder Einkommen erzielen und die beiden Staaten keine Gegenseitigkeitsvereinbarung haben, die es Ihnen ermöglicht, die Einbehaltung von Steuern in dem Staat, in dem Sie arbeiten, zu vermeiden. Aber normalerweise gewährt Ihnen der Staat, in dem Sie leben, eine Gutschrift für die an den nichtansässigen Staat gezahlten Steuern. Überprüfen Sie die Regeln für beide Staaten, bevor Sie Ihre Steuern vorbereiten.