So funktioniert der Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen

ByDr. J. K. Hartmann

Wenn Sie US-Staatsbürger oder rechtmäßiger ständiger Wohnsitz sind, sind Sie für die Zahlung von Einkommenssteuern verantwortlich – unabhängig davon, wo dieses Einkommen erzielt wurde. Allerdings können Steuerzahler, die anderswo leben, Anspruch auf den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen haben, der es ihnen ermöglicht, ihre im Ausland erzielten Löhne und Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit ganz oder teilweise von der US-Bundeseinkommensteuer auszunehmen. Diejenigen, die sich qualifizieren, indem sie entweder den Bona-fide-Resident- oder den physischen Anwesenheitstest bestehen, können im Steuerjahr 2022 möglicherweise bis zu 112.000 US-Dollar an ausländischen Erwerbseinkommen ausschließen (120.000 US-Dollar im Jahr 2023).

Wichtige Erkenntnisse

  • Wenn Sie US-Staatsbürger oder rechtmäßiger ständiger Wohnsitz sind und im Ausland leben, werden Sie mit Ihrem weltweiten Einkommen besteuert. 
  • Sie gelten als gutgläubiger Einwohner eines fremden Landes, wenn Sie sich in diesem Land für einen ununterbrochenen Zeitraum aufhalten, der ein ganzes Steuerjahr umfasst.
  • Um den physischen Anwesenheitstest zu bestehen, müssen Sie während eines Zeitraums von 12 Monaten, einschließlich eines Teils des Steuerjahres, mindestens 330 volle Tage lang physisch in einem oder mehreren anderen Ländern anwesend sein.
  • Der Ausschluss von Auslandswohnungen gilt nur für Beträge, die von Ihnen oder in Ihrem Namen von Ihrem Arbeitgeber gezahlt werden und bei denen es sich um steuerpflichtiges ausländisches Erwerbseinkommen handelt.

Bona-fide-Residenztest

Sie gelten als gutgläubiger Einwohner eines fremden Landes, wenn Sie sich in diesem Land für einen ununterbrochenen Zeitraum aufhalten, der ein ganzes Steuerjahr umfasst. Da ein Steuerjahr vom 1. Januar bis zum 31. Dezember dauert, muss der Qualifikationszeitraum für den Bona-fide-Wohnsitztest mindestens ein volles Kalenderjahr umfassen.

Notiz

Reisen oder Urlaube außerhalb des fremden Landes gefährden Ihren Status als Bona-fide-Einwohner nicht, sofern sie nur von kurzer Dauer sind und Sie eindeutig die Absicht haben, in das fremde Land, in dem Sie gelebt haben, zurückzukehren.

Sie gelten nicht als gutgläubiger Einwohner eines fremden Landes, wenn Sie in diesem Land eine Erklärung eingereicht haben, aus der hervorgeht, dass Sie kein Einwohner sind, und die dortige Regierung festgestellt hat, dass Sie nicht den Steuergesetzen dieses Landes unterliegen. Ihr Einkommen kann weder im Ausland noch in den USA von der Besteuerung ausgeschlossen werden. Die Sonderbehandlung von Einkünften im Rahmen eines Einkommensteuerabkommens hindert Sie nicht daran, den Bona-fide-Wohnsitztest zu bestehen.

Physischer Präsenztest

Es wird davon ausgegangen, dass Sie sich physisch in einem fremden Land aufhalten, wenn Sie sich in einem aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum, der das betreffende Steuerjahr zumindest teilweise umfasst, mindestens 330 anrechenbare volle Tage dort aufhalten. Ein ganzer Tag umfasst 24 Stunden, daher werden die Tage der An- und Abreise aus dem Ausland nicht auf den Präsenztest angerechnet. Diese Regel ist etwas milder und möglicherweise einfacher zu erfüllen als der Bona-fide-Wohnsitztest, da der Qualifikationszeitraum in jedem aufeinanderfolgenden Zeitraum von 12 Monaten liegen kann und die 330 Qualifikationstage nicht aufeinanderfolgend sein müssen.

Sie müssen Ihren Qualifikationszeitraum nicht mit Ihrem ersten Tag im Ausland beginnen. Sie können wählen, welchen 12-Monats-Zeitraum Sie verwenden möchten, was Ihnen die Freiheit gibt, den Zeitraum zu wählen, der den größten Einkommensausschluss bietet. Sowohl Urlaubstage als auch Werktage, die im Ausland verbracht werden, werden auf die 330-Tage-Grenze angerechnet, und Reisen ins Ausland gefährden die 330-Tage-Grenze im Allgemeinen nicht.

Notiz

Sie können die Tage, die Sie im Ausland verbracht haben, aus beliebigem Grund zählen, solange Ihr steuerlicher Wohnsitz im Ausland liegt.

Verzicht aufgrund ungünstiger Bedingungen

Auf die Mindestzeitanforderungen sowohl für den Bona-fide-Wohnsitztest als auch für den physischen Anwesenheitstest kann verzichtet werden, wenn Sie aufgrund von Krieg, Unruhen oder ähnlichen widrigen Umständen gezwungen sind, das fremde Land zu verlassen.Sie sollten nachweisen können, dass Sie die zeitlichen Anforderungen erfüllt hätten, wenn diese widrigen Umstände Ihren Aufenthalt nicht unterbrochen hätten.

Förderfähige Einkommensarten

Der Ausschluss ausländischer Erwerbseinkünfte gilt nur für Erwerbseinkünfte, die aus der Erbringung von Dienstleistungen als Arbeitnehmer oder als selbstständiger Auftragnehmer resultieren. Zu den Erwerbseinkommen zählen Gehälter, Löhne, Honorare und andere Beträge, die Sie als Vergütung für die von Ihnen erbrachten persönlichen Leistungen erhalten.

Auswirkungen auf die Steuerberechnung

Dieser Ausschluss verringert zwar Ihr zu versteuerndes Einkommen, Sie zahlen jedoch weiterhin Steuern zu dem Satz, der gelten würde, wenn Sie den Ausschluss nicht in Anspruch genommen hätten.Mit anderen Worten: Ihre Steuerklasse bleibt gleich, auch wenn Ihr Einkommen durch den Ausschluss letztendlich in eine niedrigere Steuerklasse fällt.

Notiz

Wenn Sie Hilfe benötigen, verwenden Sie das Arbeitsblatt zur ausländischen Einkommenssteuer, das Sie in den Anweisungen für Formular 1040 finden.

Anteiliger Ausschluss

Wenn Sie einen beliebigen aufeinanderfolgenden Zeitraum von 12 Monaten wählen, um sich für den Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen im Rahmen der Prüfung der physischen Anwesenheit zu qualifizieren, bedeutet dies, dass Sie den Ausschlussbetrag möglicherweise auf zwei Steuerjahre verteilen müssen. Sie müssten den maximalen Ausschluss in jedem Jahr anteilig anhand der Anzahl der Tage berechnen, an denen Sie sich während des Steuerjahres physisch im Ausland aufgehalten haben.Der anteilige Ausschlussbetrag darf den maximal zulässigen Ausschlussbetrag nicht überschreiten. Sie könnten sich auch für einen anteiligen Ausschluss qualifizieren, wenn Sie beabsichtigten, alle Zeitanforderungen zu erfüllen, aber das Land aufgrund von Unruhen verlassen haben.

Wohnungsausschluss

Möglicherweise können Sie alle Beträge, die Ihr Arbeitgeber Ihnen für die Unterkunft gezahlt hat – einschließlich Geldern, die an Sie oder direkt an eine andere Person in Ihrem Namen gezahlt wurden – ausschließen, Sie müssen jedoch die gleichen zeitlichen Anforderungen im Rahmen der Bona-fide-Wohnsitz- oder physischen Anwesenheitstests erfüllen.

Notiz

Nur die von Ihnen oder in Ihrem Namen gezahlten Wohnkosten (wenn Ihr Arbeitgeber Ihre Miete direkt an den Vermieter zahlt) kommen für diese Steuervergünstigung in Frage, und die Wohnkosten müssen angemessen sein.

Aufwändige oder extravagante Kosten kommen nicht in Frage, ebenso wenig wie der Kauf von Möbeln oder die Renovierung des Hauses auf eine Art und Weise, die seinen Wert dauerhaft steigert. Wenn Sie eine Immobilie im Ausland kaufen, sind die Anschaffungskosten nicht erstattungsfähig.

Möglicherweise haben Sie auch Anspruch darauf, andere von Ihrem Arbeitgeber gezahlte Beträge, einschließlich Steuerausgleichszahlungen und Bildungskosten für Ihre unterhaltsberechtigten Kinder, auszuschließen.

Notiz

Selbständige, die im Ausland arbeiten, haben keinen Anspruch auf den Auslandswohnungsabzug, können aber die zulässigen Wohnkosten im Rahmen des Auslandswohnungsabzugs absetzen. Wenn ein im Ausland lebender US-Bürger sowohl selbstständig als auch bei einem Arbeitgeber angestellt ist, hat er möglicherweise Anspruch sowohl auf den Ausschluss von Auslandswohnungen als auch auf den Abzug von Auslandswohnungen.

Kombinieren der Ausschlüsse 

Sie können den Ausschluss von ausländischem Erwerbseinkommen, den Ausschluss von ausländischem Wohneigentum oder beides beantragen, aber dasselbe Einkommen kann nicht zweimal ausgeschlossen werden. Wenn Ihr ausländisches Erwerbseinkommen den Ausschlussbetrag übersteigt, kann es vorteilhafter sein, den Ausländerwohnungsausschluss zu nutzen. Der Wohnraumausschluss beträgt 16 % des Ausschlussbetrags für ausländisches Erwerbseinkommen geteilt durch 365 (366 in Schaltjahren) und dann multipliziert mit Ihren anrechenbaren Tagen während dieses Steuerjahres. Es gibt tägliche und jährliche Obergrenzen für die Wohnkosten, die für Abzüge und Ausschlüsse in Frage kommen, diese variieren jedoch je nach Land (und manchmal auch je nach Stadt). Sie müssen die Anweisungen für Formular 2555 lesen, um die für Ihre Situation relevanten Grenzwerte zu ermitteln.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Was gilt als im Ausland erzieltes Einkommen?

Zu den im Ausland erzielten Einkünften zählen Löhne, Gehälter, Honorare oder andere Beträge, die Sie für von Ihnen erbrachte persönliche Leistungen erhalten. Beträge, die für persönliche Dienstleistungen für ein Unternehmen erhalten werden, die eine Ausschüttung von Einkünften und Gewinnen statt einer angemessenen Vergütung darstellen, sind darin nicht enthalten.

Zahle ich Steuern auf im Ausland erzieltes Einkommen?

Wenn Sie US-amerikanischer Staatsbürger oder rechtmäßiger ständiger Wohnsitz sind und im Ausland leben, werden Sie mit Ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Diejenigen, die sich jedoch qualifizieren, indem sie entweder den Bona-fide-Resident-Test oder den Test zur physischen Anwesenheit bestehen, können im Steuerjahr 2022 möglicherweise im Ausland erzieltes Einkommen bis zu 112.000 US-Dollar ausschließen (120.000 US-Dollar für 2023). Darüber hinaus können Sie bestimmte ausländische Wohngeldbeträge ausschließen bzw. abziehen.